医院内部控制问题

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【摘 要 】随着市场经济的不断发展,我国卫生医疗事业改革的逐步深化,医院的内部控制暴露出越来越多的问题.本文从首先对实施医院内部控制的重要性进行了阐述,指出在竞争日益激烈的今天,医院进行有效的内部控制是十分必要的；其次,对我国目前医院内部控制中存在的问题进行了系统的分析；最后结合作者的实际工作经验,提出了几点改进建议.

【关 键 词 】内部控制 内部审计 独立性

内部控制是管理中的重要环节.一个医院内部控制管理的好坏,直接影响了医院的管理水平.完善的内部控制体系,能够有效地提高医院的效益.

一、医院内部控制的定义及重要性

(一)内部控制

内部控制制度是在单位内部实施的,是指通过一系列的政策和程序对单位事前、事中、事后的经营活动进行全方位的约束控制的制度.通过批准授权、会计核算和审计监督的方式,使单位内部形成了一个严密的体系,从而保证了资产的安全完整和财务数据的准确可靠,有助于企业经营目标的实现.符合财务控制中的合法、有效、全面、及时性等原则.

(二)医院内部控制的重要性

在市场经济竞争日益激烈的今天,医疗市场的竞争也日益白热化.医疗成本的增加以及医院资产流失的事件时有发生.医院院长及领导过于集权,内审独立性差、监督不力,使医院的经营时刻处于高风险状态.因此,在医院内部建立和强化内部控制是十分必要的.

二、我国医院内部控制中存在的问题

(一)管理层不重视,财务部门地位低

通过对我国目前企业和医院等的调研分析,数据显示,目前国内还处于财务管理比较初级的阶段,并未真正地进化到财务主导阶段.人们往往关注和重视能给企业带来实际经济效益的部门,而把财务放置于最不重要的位置.在医院中管理中,医生往往被认为是医院创造财富的主要支柱,是医院生存和发展的主要力量. 相比之下,财务部门的话语权和地位都极低.财务部门作为内部控制的主要执行者,领导部门的不重视,使得内部控制工作十分难以开展.

(二)院长及领导过于集权,内部控制在管理方面流于形式

医院重大的经济事件和会议往往由医疗专业骨干和领导层商议决定,大多是精通医学知识的学者型领导,而极少让财务部门参与.例如,医院设备的购置以及药品试剂等相关采购.这样以需求为导向的采购,没有经过合理的预算分析,没有考虑医院当前资金的运转情况和整体的效益等因素,院长和领导说了算,盲目地下命令和执行,带来了很多不良后果.内部控制完全流于形式,没有真正起到为管理者提供有用参考的作用.

(三)会计制度不严密,控制力度不强

医院内部会计控制包含资金、药品、存货、工程项目、采购以及成本费用控制这几个方面.

当前很多医院为节省人力成本,一人多职,出纳员原则上不能负责单位会计的相关工作,这样不利于资金上的控制.药品的采购也因为过于集权失去控制和约束.药品登记和取用随意,造成账务混乱,总账与分类账不平、重复结转等,财务数据失真,会计控制上存在很大问题.

三、我国医院内部控制问题改进建议

作为一名医院的财务工作者,能够更加敏感地看到内部失控所带来的种种不利影响.针对我国目前医院内部控制中出现的问题,结合这几年的工作总结,提出以下改进建议.

(一)提高认识,强化内部控制重要性的意识

内部控制的执行与实施需要全体员工的共同努力和配合.在医院内部,各个部门和机构都要深刻的认识到内部控制的重要性.只有人人参与,上至到院长、领导,下至每个科室的职工都提高认识,才能营造良好的内部控制实施环境.

(二)明确责任制度,适度放权

过于集权对于企业的发展无疑是很不利的.权力过于集中,在一定程度上放大了领导的权限,容易滋生腐败,且使得下属责任不明确,遇到事情互相推诿,办事效率降低.医院应该建立起完善的授权体系,按照权利进行项目审批,弱化院长、领导权利过于集中的现象,每个授权者同时承担相应的责任.例如,针对某医院对于医疗设备的采购,之前是所有的费用,不管金额大小都需要报告到院长,院长批复之后进行采购.建立审批制度之后,报批流程首先通过专门的采购小组经过市场分析,财务部门进行预算指标分析,可行性研究通过之后领导审批.5000以上的由院长签字批复,5000以下的由各个科室科长签字即可.特大金额的通过包括财务在内的所有部门领导集体决议.这样责权明确,权利层层下放,有利于业务部门办事效率化、阳光化.

(三)加强会计制度的管理

1.不相容会计岗位分离,实行轮换制

根据《会计法》规定,我国出纳人员不得兼任稽核、保管、会计登记职务,审核人员不得兼任记账职务,在会计电算化的单位,数据管理员和维护员也不得兼任审核和记账工作.加强这些不相容岗位的控制,实行轮换制度,能有力地控制这些薄弱环节,防止舞弊的发生.

2.强化会计控制制度

针对上述中出现的医院药品登记和发放药品不一致,总分类账不平,药品重复、丢失的现象,医院应加强监管.例如,对取得的药品领用单据进行合理性审查,对其进行编号处理,保证连续性；对非药剂室领用大量的药品的现象进行控制,避免有关部门为了省事过多地囤积药品,造成核算上不准确的现象；加强成本费用控制等.

3.建立事前预算控制体系

会计的职能已经不仅仅局限于会计核算和会计监督,进行事前的会计预算也逐步发展成为其重要的职能之一.通过预算.能够为医院领导提供决策参考.以此为参考,对于偏离预算的项目,能及时地提供改进意见.建立事前预算体系,是强化内部控制的一项有力保证.