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[摘 要]内部控制工作是现代企业管理的重要环节,建立健全内部控制制度,完善企业内部控制体系是我国企业完善公司法人治理结构、保证企业持续发展的必要途径.近些年我国企业内部控制工作失控的现象越来越多,使得研究我国企业内部控制的问题迫在眉睫,本文主要对我国企业内部控制中存在的问题进行了分析,并指出了完善建议.
[关 键 词 ]内部控制 重要作用 问题 对策
内部控制是随着企业为满足自身内部管理和外部需要而逐步建立完善起来的一套自我监督、自我检查、自我调整的系统,是社会经济发展和市场经济完善的必然结果,内部控制有利于促进企业的有效经济管理,有利于保护企业的财产安全完整,有利于保证企业对外提供真实可靠的财务报告信息,有利于保证相关政策法规的贯彻执行.
一、内部控制的在企业中的作用
1.有利于实现企业的经营和管理目标.内部控制是企业为实现经营管理目标制定和实施的一系列控制方法和措施,最终目的是为了帮助实现企业的战略目标.内部控制工作贯穿于企业生产经营的各个方面,涉及企业各个级别的人员.有效的内部控制可以确保企业各个流程的顺利实现,同时还可以完成相应流程的衔接,保证企业的顺利运转.
2.有助于企业控制财务风险.市场经济的发展,使得企业外部环境逐步扩大化,市场环境也是瞬息万变,企业的风险也随之增加.内部控制体系中包括风险控制,这是新形势下企业积极应对风险的的内在需要,是企业控制风险的有效的保障.有效的内部控制可以为企业控制风险提供指引,帮助管理层合理的控制企业的风险,积极的应对经济环境的变化.
3.有利于提高员工的工作效率,提高企业的经营业绩.借助于内部控制企业的管理当局可以掌握企业的经营状况,随时监控员工的工作进度.一方面可以提高员工的积极性,提高工作的效率,提高企业的经营业绩.另一方面可以提高管理层的工作效率,让管理层有更多的时间用于思考在企业的战略发展上.同时扩大管理层的监控范围,提高企业资源的利用效率.
二、当前我国企业内部控制中存在的问题
近几年来,随着企业对内部控制的重要性认识的逐步深入,企业不断完善和健全自身内控制度,提高内控水平,有效地促进了经营效益的提高.但从当前我国企业内控制度的建设情况看,仍然存在较多问题,主要体现在以下几个方面：
1.企业领导层对内部控制的重要性认识不够.改革开发以来,我国各行业取得了长足的进步,企业创收在我国国民经济中占重要地位,而且伴随着业企业不断发展,呈现出规模大、经营风险高和管理难度大的特点,因此对于企业内部控制水平的打造成为当务之急,但当前同其他发达经济体相比,我国企业的内部控制工作还很薄弱,很重要的一点就是企业的管理层受传统思想束缚,部分企业领导的管理思想和理念跟不上企业高速发展带来管理上的要求,管理方式跟不上市场变化的节奏,而且一些企业领导层的财会、法律意识较差,没有严格执行企业法律法规和企业内部规章制度的意识和习惯,对企业各部门职责权限限制不明确、日常管理松散,造成很多的内控盲区.
2.管理会计环节较为薄弱.现代会计包括财务会计和管理会计两个方面,管理会计以财务会计为基础,为企业内部决策者进行各类决策、筹资、投资等提供信息.很多单位只重视财务会计,而忽略了管理会计,甚至未配备专门从事管理会计的人员,因此无法为企业提供强有力的决策投资信息,使企业资金运作方面存在一定的风险.
3.缺乏有效的监督,内部控制的执行力不够.现阶段,虽然很多企业都制定了相对完善的内部控制制度,但是却仅停留在制度层面,在实际的执行过程中存在着漏洞,执行的效果不理想.主要表现在企业缺乏有效的监督体系,内部控制没有落实到实处.尤其是中高层领导的监督力度不够,不能及时地对内部控制的执行情况进行监控,导致内部控制制度形同虚设,造成很多企业有章不依,弱化了内部控制的力度,导致内部控制的结果不理想.
三、我国企业加强内部控制管理的几点建议
针对以上所提到的问题,笔者就改善和加强当前我国企业内部控制管理工作提出个人的几点拙见：
1.加强企业内部控制环境的建设.企业健全内部控制管理体制,不仅仅是制定完善的制度,更应当注意制度的实施效果,在企业内部设立专门的内控部门,并且注意保证其在开展工作过程中的独立性,不受利益相关部门的影响,同时注意提高企业内部控制的全员意识,加强内控工作不是一个部门的问题,而是涉及全体成员的大事.
2.完善企业的会计控制制度建设.企业内部会计控制的内容主要包括：产品或劳务的购销控制、成本费用控制、资产和货币资金控制、财务预算控制,以及会计记录和报表控制等内容,加强会计控制可以按照会计要素将会计控制的对象和控制的内容分类,然后以会计要素为中心展开对企业产供销等环节的控制,或采取环节控制法,将企业的整个经营过程有机划分环节,再对具体环节实施控制.
3.完善监督考核机制.企业应完善审计监督、考核、奖惩机制,强化内部稽核与内部审计的控制作用.首先,应将内部审计人员从会计和财务部门分离,成立单独的审计部门,并直属于董事会或企业最高级管理层,保证内审人员的独立性.其次,应建立完善激励与惩罚机制,针对各部门和员工的工作效率和目标完成情况进行相应的奖励和警告,充分发挥员工的工作积极性.
4.建立健全信息管理系统,保证信息通畅.企业内部控制的顺利进行是以企业内部信息通畅为前提的,尤其是对于组织结构庞大,组织部门较多的大型企业来说,一个良好的企业信息管理系统可以使企业管理部门实时掌握企业的运营状况和出现的问题,并加以修复保证生产经营的顺利进行.因此企业应建立企业信息管理平台,各部门统一与平台进行信息沟通,企业管理层既可以通过平台完成对各部门的管理,又可以通过平台实现对各部门的监督控制.