事业单位内部控制建议

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一、事业单位内部控制存在的问题

(一) 内部控制意识不强内部控制意识是实施内部控制的重要内容,内部控制意识对内部控制实施效果的影响是潜在的但又是不可获取的因素.当前,相当一部分事业单位工作人员对内部控制的实施程序、作用等没有一个清晰的认识,导致对内部控制不重视.整个单位对内部控制的忽视必然导致内部控制制度建设、控制程序实施和评价方面存在重大缺陷.在实际工作中,由于内部控制制度缺乏可操作性,会计人员往往利用财经制度甚至个人工作经验来代替内部控制制度.单位其他工作人员由于不能正确认识内部控制,往往把内部控制看做一种约束,不仅不能积极配合财务人员做好内部控制工作,反而在工作中存在很强的抵触情绪,对内部控制甚至采取抵制的做法.从而在事业单位内部形成一种领导不重视,内控实施人员不积极,其他人员不配合的恶性循环,致使内部控制工作流于形式.

(二) 财务制度建设不完善基础会计工作的好坏对内部控制工作极为重要,没有一个良好的财务会计制度作为基础,内部控制就失去了赖以生存的基础.基础财务工作需要一个完善的财务制度作为保障,只有先从制度上有了硬性的保障,才能使会计工作有章可循.会计原始凭证的审核、填写是最基础的会计工作,也为内部控制提供了最可靠的控制依据,失去了这些最基础的证据,内部控制部门就难以掌握真实的经济业务情况,无法核对会计记录的真实性.预算管理制度不健全,资金预算编制不科学,实际使用金额存在超支的情况,影响事业单位正常的工作秩序.年度资金预算执行不严格,资金使用项目不详细,资金使用方向存在不明确的地方,造成资金开支范围与开支标准控制不严,预算资金未能真正做到专款专用.在管理过程中过多的应用例外原则,消弱了制度在内部控制中的作用,领导意志往往凌驾于制度的权威之上,更加弱化了内部控制的有效性.在岗位设置方面,许多单位虽然在一定程度上遵循了不相容职务分离等基本原则,但在职责划分方面存在权责不对等,责任界限模糊等问题,这些会影响内部控制的实际实施效果.

(三) 财务队伍建设严重滞后事业单位在人员使用上存在按资排辈,资历、个人社会关系在工作中的作用往往要超过工作能力,“贤者上,庸者下”的用人理念根本没有得以实施,严重影响了工作人员的工作积极性,在工作考核上,缺乏科学合理的绩效考核制度,“以人为本”作为口号而不是一种指导具体工作的理念.这种僵化的人才管理体制导致具有高水平专业知识的人员无法在适当的岗位上发挥其优势,加上单位对工作人员的专业技能继续教育和培训不重视,导致财务队伍既缺乏工作的热情也缺乏实施有效内部控制的能力.


二、事业单位内部控制体系完善对策

(一) 从人才队伍建设入手首先要使单位工作人员对内部控制有一个正确的认识,充分认识到内部控制在保证资产安全,提高单位管理水平方面的重要作用,使工作人员不再视内部控制为一种负担,而将其作为一种管理手段.领导者要重视内部控制的建设.充分认识到自己在内部控制体系建设中的责任,协调和正好财务部门与其他部门的工作,组织好内部控制制度建设与实施阶段的各个环节.财务人员尤其是内部控制人员要树立强烈的责任感,积极与单位其他部门工作人员沟通,严格执行内部控制程序,做好内部控制报告的编制和报送工作,加强对关键控制环节的监督和控制.单位其他部门工作人员树立正确的内部控制意识以后才能积极配合内部控制部门开展的各项工作,将内部控制的各项要求自觉应用到实际工作中去.其次要提高单位工作人员的内部控制能力.随着事业单位改革的不断深化,事业单位的经济业务逐步由单一走向多元化,事业单位内部控制人员所面临的业务越来越复杂,只有不断提高自身的业务素质才能使内部控制发挥应有的作用.一方面,单位要完善财务人员的选拔制度,根据内部控制工作的需要设置必要的内部控制工作岗位,然后根据岗位需求来选拔合适的工作人员,提高财务人员的任用标准,新聘财务人员要具备扎实的理论基础,从事内部控制工作的工作人员要具备一定的实践经验,熟悉单位的各项业务,精通单位财务核算的每个环节,只有这样才能找出内部控制的关键环节和薄弱方面,抓住重点实施重点控制.另一方面,要加强对会计人员尤其是负责内部控制工作的工作人员的继续教育,使其掌握最新的内部控制法律法规,了解内部控制理论发展的新动态,积极探索将内部控制新手段应用于本单位内部控制体系的可能性与具体实施方案.

(二) 以制度建设为保证当前,我国事业单位内部控制在制度建设方面存在的缺陷是导致一系列内部控制失效的关键原因所在,为此,要健全单位内部会计控制要通过完善制度建设来保证内部控制工作的执行力度.

首先,要建立内部控制责任制度,明确不同人员在内部控制体系中的位置和职责以及相应的奖惩制度.根据《会计法》和《内部控制基本规范》的有关规定,单位负责人要对会计信息的真实性、完整性负责,并对内部控制的合理性、有效性负责.因此,事业单位内部控制要建立一个由单位负责人统一领导,其他职能部门负责人参与的内部控制工作小组(或委员会),集中领导单位内部控制工作的组织和实施.

然后,在内部控制的实施过程中,风险预警制度的建立能够对重大风险进行实时跟踪监测,及时发布预警信息,避免事态的恶化与扩大.在发现可能的风险与存在的内部控制缺陷后,依靠健全的内部控制报告制度和批准制度来加强内部控制的事中控制效果.内部控制报告制度要规定内部控制报告的报告时间、频率,报告的内容与程序,明确报告人与报告处理部门的责任等.及时对内部控制报告发现的问题进行处理.内部控制批准制度规定了对内部控制所涉及的重要事项进行批准的程序、范围、条件、批准部门及其相应的责任,是对内部控制报告做出及时处理的必要保证.

其次,要建立内部控制的自我评价与内部审计制度.内部控制的自我评价是对内部的标准与程序的自我评估,以发现存在的问题与不足.内部审计部门在内部控制的评价方面发挥着重要作用,要提高内部审计的独立性,充分发挥内部审计在规范会计核算.内部审计作为一种通过一系列公认的职业规范,根据单位自身的实际情况设定具体的审计标准,将内部设计纳入到内部控制的体系中去,内部审计人员要积极参与,发现内部控制过程中存在的问题,形成有力的内部审计报告.及时、准确地向有关部门反映内部控制存在的问题.

最后,事业单位要制定有效的绩效考评制度,将内部控制的实施成效与单位考核有机结合起来,建立一套公平、公开、公正的绩效考评制度,以评促建,奖惩结合,调动单位人员参与内部控制的积极性.

(三) 探索事业单位全面内部控制体系建设全面内部控制要求将内部控制贯彻于单位工作的各个阶段和部分,强调内部控制参与人员的广泛性以及内部控制涉及单位业务的整个过程.要达到这样的目标显然离不开以上各个措施的支持,主要包括:一是要做到单位各部门人员的全面参与.要通过制度化建设明确各个部门人员的内部控制职责,在整个单位内部形成一种“人人参与”的良好局面,使得内部控制工作得到管理层的大力支持,使内部控制人员有足够的动力和职权去实施内部控制活动,要保证其他部门工作人员对内部控制活动的理解和配合.二是从内部控制范围的全面性看,要将内部控制程序应用到单位业务活动的各个关键环节,抓好关键过程、关键业务的实时跟踪与控制,尤其要做好单位预算管理以及资金收支管理工作,保证单位内部控制工作有序、持续的进行.三是要保证内部控制工作自身的程序的完整性,从做好不相容职务分离控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制等事前控制工作开始,来保证决策的正确性和可执行性.在内部控制程序执行过程中,要通过对内部控制活动的实施的自我评价,实现对关键业务活动的实时控制,编制内部控制报告,做好单位业务的事中控制;最后,要做好内部控制的反馈和总结,对内部控制实施效果作出评价,分析取得的成绩以及存在的问题,努力探索解决问题的途径和办法.

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