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摘 要 ：科技成果转化是一项系统工程, 其效率的提升需要多方面的配合和协调, 无疑法律环境的改善是最为基础性的, 也是最具决定性的.本文从会计学的角度来研究科技成果转化过程中法律制度缺陷,通过激励机制的设计、产权的保护等手段促进科技成果转化率的提高.
关 键 词 ：科技成果转化 法律制度 产权保护 激励机制
一、科技成果转化的相关问题得到关注
科技在人类社会各个领域所起的作用是不言而喻的,社会公众早已认同“科学技术是第一生产力”,然而在这样的言论下往往容易忽视科技作用于社会的方式-科技成果的产业化.实质上,只有将科技成果进行转化,才能使科技成果产生社会价值与经济效益.欧美发达国家的科技成果转化体系已有一百多年的发展史,而在我国还是一个年轻的产业,无论是技术交易市场,中介服务体系、还是知识产权的认定与保护,都处于起步阶段.高校、科研机构的联合,使得科技成果转化效率有所提高,但相比欧美发达国家的科技成果转化率仍存在差距.学者Joseph Alois Schumpet曾在《经济周刊》有关书刊中提及,创新的引进不是平稳的.科技成果转化实质就是一个创新的过程,要解决创新过程中的不平稳首先就要完善相关法律制度安排.
二、会计学角度看科技成果转化
首先从信息的角度来看,美国会计学家Ananias Charles Littleton对于会计是这样论述的：“会计是一种特殊门类的信息服务,显著目的在于对于一个企业的经济活动,提供某种有意义的信息,从本质上讲会计就是一个信息系统.”会计的基本目标是记录企业投资、经营、决策的相关重要信息,并向有关企业、公司或某些利益集团提供这些信息.葛家澍教授认为：“在企业和各个单位范围内,主要运用处理价值运动所形成的数据并产生与此有关的信息,其反映职能,上述数据与信息的进一步利用,又能监督、预测、规划和分析评价等控制职能.会计的上述两项职能,都有助于进行正确的经济决策和财务决策.”会计信息能够帮助决策者降低企业经营成本,有效管理企业、更好的拓展企业业务、增强企业竞争力.从微观层面上来看,科技成果产业化就必须倚靠企业的财力,并最终通过企业走向市场化.对于企业而言,科技力量的注入实际上就是知识存储量的增加,知识创新的增强,在技术层面的提高与知识层面的扩张.在科技成果市场化的过程中,可以根据有效的会计信息,降低转化的成本,并设立相应的激励机制,以提高科技成果转化率,降低转化风险.
从产权保护角度来看,市场经济实质就是产权经济,郭道扬教授曾提到：“产权发展程度越高,会计对产权所进行的反映与控制越是具有关键性作用.”产权价值的运动促使了成本-权益机制,成本-价值机制与竞争机制的形成,具体用会计学去控制产权价值的实现与作用包括这样两个方面：首先,控制企业当中的生产要素,优化资源配置.其次发挥会计审计的控制作用,对经济实体进行监督审查,实现资源配置中对产权的合理安排与保护.科技成果产生社会价值与经济价值的重要因素就是在转化过程中实现产权保护.
三、科技成果转化过程中的法律制度缺陷
科技成果转化中介法律制度的缺陷包括法律体系的缺陷、产权保护法律制度的缺陷,权益分享制度缺陷.
首先,从总体上看,我国有关科技成果转化方面的法律制度安排相比较西方发达国家而言,还在起步阶段,仅仅由几部基础性的法律及其行政部门制定的相关规定组成,只形成了一个大的原则性的框架,现行的整个法律体系还远远落后于实际.
其次,国家法律对于专利以及产权的法律保护是至关重要的.科技转化过程中,不仅要确保专利不被侵犯,版税被完全支付,而且不能错过新的创收机会.我国的《专利法》虽于制定实施之后应实际之需作过调整和修改,但仍存在专利申请期限问题、申请费用问题.这些问题的存在实质上会损害专利申请人的利益,打击专利发明的积极性,“荣誉机制”的存在对产权的保护产生了不利的影响.在奖励的前提下,科技人员及学者往往急于将科研成果的文章发表,最后造成了科技成果被他窃取的后果,我国法律还未对这一方面作出具体的安排.
最后,企业将科技转化为生产力,实现社会效益.企业、科技中介、个人三者之间对科技成果转化权益的分享,应该由一个明确的制度安排,也应有法律制度的保障.但目前,相关的具体法律还没有出台.
科技成果转化本身就是一个长期的过程,虽然是产业价值巨大,但在这个过程中风险也是不可避免,法律环境的缺陷无疑增加了转化的风险,也增加了转化的成本,如何完善相关的法律制度,从会计学的角度有相应的启示.
四、科技成果转化法律制度缺陷的会计学分析
1.科技成果转化法律制度缺陷的权益分享保护分析
所谓产权是指经济关系的法律形式,法律上权利界定对产权不仅有保护的作用,也有规范和调整的作用.知识产权受到侵犯是科技成果转化过程中的风险之一.产权得到有效保护的前提条件是资源得到合理安排以及权益的合理分配.那么,产权得到有效保护首先要解决权益分享的问题.《高等学校知识产权保护管理规定》第二十六条规定：“高等学校的知识产权或职务发明创造、职务技术成果转让给他人或许可他使用的, 应当从转让或许可他人使用所得的净收入中, 提取不低于20% 的比例, 对完成该项职务发明创造、职务、技术成果及做出重要贡献的人员给予奖励.“不低于20%的奖励”及“对做出重要贡献的人给予奖励”这样的规定太过于含糊其辞,并没有对做出实质性的规定.
法律保护产权涵盖范围有限,发挥会计对经济实体的监督与控制作用也能实现对产权的保护.从科技成果的产生到投入产出,一方面法律上制定严格的监督机制,并对产权的所有制作出严格规定以确保科技成果所有者以及参与企业的利益,另一方面企业与个人要申请专利以保护产权.
2.科技成果转化过程中法律制度缺陷的激励绩效分析
一项有效的法则规律,必须满足激励相容约束,也就是说,法律的实施性必须以个人追求效用最大化为前提,法律可以“诱导”而不能“强制”个人行为正式在这个意义上,我们把法律理解为一种激励机制.2
法律意义存在的意义不仅在于“惩罚”,还表现在“激励”.若在相关科技成果转化中介的法律制度中体现激励机制的相关规定,则不仅可以规范与健全企业法人治理结构,还能在企业与科技成果转化主体之间形成相互制衡的权益机制.一方面,促进企业转化科技成果运行过程的清晰化；另一方面,由于激励与效率挂钩,针对科技人员、企业设计相应激励机制,能够提高科技成果转化率,提高科技成果转化水平与科技成果转化后的社会效益.在法律中体现税收优惠也是有效的激励政策之一.税收政策优惠包括直接优惠和间接优惠.企业市场经济主体之一,是独立的会计核算主体,对其进行直接的税费减免,采用低税率的税收政策,就是降低科技成果转化成本,也是国家增加高科技投入另一种形式.
五、结论
一国经济发展进步的历史的实际经验表明,单纯的增加科技的投入并不能有效地的促进社会经济水平的提高,增强一个国家的科技创新能力与核心竞争力关键在于科技成果的产业化、效益化.社会经济活动的最佳效率状态,是社会资源的配置处于“帕累托最优状态”.科技成果转化是具有社会效益的经济活动,在科技成果转化过程中除了按照市场经济规律办事,还要对产权进行有效保护,并设计相应的激励制度,再用法律法规进行规范,才能提高科技成果转化率,提高社会经济效益.