煤炭销售内部控制

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摘 要 :在市场经济条件下,销售是企业生存的基本保证.如何在保证销售的前提下完善企业内部控制、提高企业的运行效率成为企业所关注的焦点.本文将介绍完善煤炭销售内部控制的重要作用,指出当前我国煤炭企业在内部控制建设方面存在的问题,并就如何完善煤炭企业销售内部控制建设提出具体的建议和对策.

关 键 词 :煤炭企业 销售 内部控制

煤炭行业是我国经济发展的基础行业,对我国经济的平稳发展起到了重要的作用.随着近几年我国经济增长放缓,煤炭市场需求增长速度以及价格不断下降,给煤炭企业的销售工作带来巨大困难.针对当前的销售困局,我国各主要煤炭公司都纷纷采取措施来促进煤炭的销售,但在销售增长的过程中如何保证企业内部控制的有效性成为企业管理的重点和难点.本文将以煤炭企业销售内部控制建设为研究对象,探讨如何在市场经济条件下完善煤炭企业内部控制建设,防止销售舞弊以及收款风险的产生.

一、市场经济条件下完善煤炭企业销售内部控制的作用分析

内部控制是企业内部管理的一种自动的调节机制,完善的内部控制体系可以有效的规避企业发展过程中的风险,降低企业运行的成本,提高企业运行的效率,保证企业战略发展目标的实现.企业的内部控制包括会计内部控制和管理内部控制两部分,我国煤炭企业在当前经济形势下完善内部控制的作用主要有以下几点:

(一)防止资产流失,保证资产安全

销售是煤炭企业内部与外部交流的关键环节,也是企业管理和控制最为关键和复杂的环节,从过去的管理经验来看,煤炭企业的舞弊行为大多容易出在销售环节,部分业务人员通过销售会计业务的处理将企业的资产占为己有,造成企业资产的流失.通过完善煤炭企业销售会计内部控制,可以有效的保证企业资产的安全性.

(二)规范企业会计业务处理,完善企业应收账款管理

赊销是当前我国煤炭企业促进销售的主要手段.合理的赊销既可以增加煤炭企业的销售收入也可以减轻客户的财务负担,但赊销会给企业的应收账款管理带来巨大压力,不合理的应收账款管理甚至会造成大量呆账、坏账的出现.煤炭企业通过完善会计内部控制,可以有效的规范会计业务处理,保证应收账款的安全.

(三)完善内部管理,提高企业运行效率

企业管理内部控制是企业稳定运行的基础.强化企业管理内部控制可以有效的加强企业内部各部门之间的沟通和协作,通过合理的分工协作来提高企业的运行效率.增加企业的核心竞争力,保证企业战略发展目标的实现.

二、当前我国煤炭销售企业内部控制建设存在的问题分析

煤炭企业的销售内部控制是企业整体内部控制的关键点,经过几十年的发展,我国大多数煤炭企业已经意识到销售内部控制对企业发展的重要作用,但部分煤炭企业的销售内部控制上存在着一些问题,严重的降低了企业的运行效率,给企业带来巨大的市场风险,其具体表现如下:

(一)内部控制意识不足

煤炭行业是我国较为传统的行业,与其他行业相比,煤炭行业的管理体制相对还是比较落后,管理者对内部控制的认识还存在着不足;同时,近几年我国经济增长趋缓,煤炭的销售困难重重,部分煤炭企业将销售作为所有工作的重点和中心,在制定销售策略的过程中没有考虑到企业的销售内部控制原则,盲目的扩大销售量,给企业的内部控制建设带来潜在威胁.

(二)原始凭证管理不规范,绩效考核不合理

销售过程是企业与外部交流的过程,也是企业业务最为复杂的过程.煤炭企业的销售过程涉及到多种票据,是煤炭企业销售应收款管理的基础,也是会计核算最重要的原始凭证.但目前我国部分煤炭销售企业并没有规范对各项原始凭证的管理,导致原始凭证遗失和损坏的现象时有发生,给应收账款的管理工作带来巨大困难.另外,我国煤炭销售企业的绩效考核工作也不尽合理,长期以来都以销售业务的增长为主要的激励对象,没有将应收账款的管理工作纳入到企业的激励体系之中,不能通过有效的激励措施引导企业财务管理人员积极主动完善应收账款管理工作.

(三)会计核算不规范,应收账款管理不科学

规范的会计核算体系是煤炭企业销售内部控制的基础.煤炭销售是煤炭企业内外部交流的平台,企业通过销售所生产的煤炭从外部获取收益,所有这些销售业务的完成都需要以规范的会计业务核算为基础保证.但我国的部分煤炭企业尚未建立起规范的会计核算体系,不能保证所有煤炭销售会计核算业务的统一性和规范性,给会计核算业务的处理留下操作的空间.另外,在当前市场条件之下,我国的很多煤炭企业都采取赊销的方式销售煤炭,这就给企业带来了大量的应收账款,也给企业的应收账款管理带来巨大的压力.但我国的部分煤炭企业应收账款管理不科学,没有依据客户的具体情况进行合理的信用评价,也没有依据本企业财务状况设立合理的应收账款账期,部分企业甚至没有设立专人负责应收账款的催收工作,导致企业大量呆账、坏账的存在,严重的威胁了企业的财务安全.

(四)风险管理意识欠缺,内部审计和监督缺失

在市场经济时代,企业时时刻刻都面临着各种外部风险,这就要求企业必须要有风险管控的意识.但受长期管理体制和经济体制的影响,我国的煤炭企业并没有风险管控思想,也没有对煤炭销售工作所面临的各种市场风险采取合理有效的规避措施;另外,严格的内部审计和监督是企业内部控制的基础保证.在当前经济环境之下,我国的煤炭企业将所有的工作重心都放在市场竞争地位提高和销量增加之上,没有对销售各环节执行有效的内部审计和监督,不能保证所有销售业务都是按照企业相关规章制度的规定处理,给企业的安全稳定运行带来潜在的危机,也不利于企业内部控制体系的落实.


三、完善我国煤炭销售内部控制的建议与对策

煤炭行业是我国经济发展的基础行业,而煤炭销售工作则是当前给煤炭企业管理的核心.完善煤炭企业销售内部控制工作不仅仅对煤炭企业至关重要,也会给我国整体经济的稳定运行产生重要的影响.针对目前我国煤炭销售内部控制存在的具体问题,需要从以下几个方面完善: (一)强化内部控制意识

强烈的内部控制意识是企业完善内部控制体系的基础和前提.我国的煤炭行业是我国经济体制改革整体较为落后的行业,企业的管理者内部控制意识较为落后,不能够积极主动地采取相关措施完善销售内部控制.因此,我国煤炭企业的管理者需要首先强化内部控制意识,带头遵守企业的各项规章制度,加强对煤炭销售业务的监督和控制;同时,企业还应该加强对煤炭销售内部控制的宣传和教育,完善企业的绩效考核体系,积极引导和教育所有员工参与到煤炭销售内部控制之中,在企业内部形成内部控制的企业文化,保证企业内部控制机制的有效性.

(二)规范原始凭证管理,完善绩效考核体系

原始凭证是企业应收账款管理的基础,目前我国大部分煤炭销售企业都将管理的重点放在业务扩展之上,没有专注原始凭证的管理,导致原始凭证管理混乱,严重破坏了企业的内部控制体系.因此,我国煤炭销售企业必须规范对原始凭证的管理,及时出台相关管理规章制度,加强对员工的培训和教育,规范原始凭证管理工作.同时,煤炭销售企业还需要完善绩效考核体系,以规范完善的绩效考核体系引导所有员工行为,激励财务人员强化对应收账款的管理,保证企业内部控制体系的有效性.

(三)规范销售会计核算,强化应收账款管理

煤炭企业的销售业务是企业与外部交换的接口,也是企业获取利润的直接来源.与一般的企业内部会计核算业务处理相比,销售会计核算业务涉及面更广,业务处理的复杂程度也更高,企业必须制定完善的销售会计核算体系,规范销售会计核算业务.同时,目前我国的打部分煤炭企业普遍存在着大量的销售应收账款,煤炭企业必须强化应收账款管理,可以从以下几个方面入手:第一,完善对客户的信用评级,对不同信用等级的客户给予不同的信用额度;第二,依据企业财务管理状况合理的设置销售应收账款的账期,保证企业财务运行的安全性.第三,设立销售应收账款专门管理负责人,强化对煤炭销售应收账款的催交工作,减少呆账和坏账的产生.

(四)强化风险管理意识,加强内部审计和监督

随着近几年我国经济增长的趋缓,市场对煤炭需求的增长速度也逐步减慢,而我国的煤炭产量依然保持着固定的速度增长,煤炭销售的市场风险也随着产销矛盾的出现而被放大.这就要求我国煤炭企业充分的重视煤炭销售风险的管理和规避,采取多方综合措施降低销售风险.另外,煤炭销售管理工作是一个较长的管理过程,这就需要煤炭企业强化内部审计和监督,利用严格的内部审计和监督及时发现销售管理工作中存在的问题,并及时采取有效措施来解决相关问题,保证企业整体销售工作的安全性和稳定性,保证煤炭销售内部控制体系的完整性和有效性.

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