加强企业会计电算化提高内部控制水平

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摘 要：会计核算系统的实施更有利于上级会计管理机构借助核算系统以统一的核算标准实施集中监督,增强监督力度,有效提高风险揭示能力,在一定程度上对违规违章操作发挥了严格控制的作用.同时,风险点的有效揭示,也为管理部门、业务部门加强管理、调整制度、优化系统提供了意见和建议.简述会计电算化的概念及其现状.就电算会计如何搞好会计核算提出建议.

关 键 词 ：会计；电算化作业；现状；措施

一、会计电算化概述

会计电算化,是现代电子和信息技术在传统会计工作中应用的简称,主要体现在对电子计算机的应用上.发展至今,会计电算化已是一门融合了现代会计学、电子计算机科学和管理科学等多学科的新型科学和实用技术.与国外情况相比,我国会计电算化起步较晚,从70年代末至今仅仅二十几年的发展历史,大体上分为起步、推广应用、普及与提高三个发展阶段.会计电算化应用于会计核算和财务管理工作等各方面,既替代了原来的手工操作,以在一定程度上部分实现了对信息分析预测、决策的信息化和科学化,使得会计工作的现代化程度日益提升,既提高财会管理水平又促进了企业的经济效益.

从传统的会计到会计电算化的转变过程中,我国的会计电算化取得了不小的成就.会计电算化的应用,使会计人员能将部分的时间和精力用于资金数据的分析和综合上,提高整个会计工作水平、高度及深度,为企业提供及时、精确的财务信息,为企业的科学决策提供完整的财务分析数据的支撑,提升企业在市场中的核心竞争力.

但是应当看到,由于财务工作本身的特殊性和信息技术发展的日新月异,社会、市场对会计电算化提出了更多更高的要求.其次我国会计电算化工作起步较晚,正处于不断发展和自我完善的过程中,在实践中必然存在着或多或少的不足之处或缺陷.作为会计工作的必然趋势,会计电算化的实施将是不可避免的.对于目前实施过程中所遇到的问题,要认真分析,严肃对待,这也将进一步促进我国会计电算化的健康和持续发展.

从近几年我国和国外会计电算化的发展情况来看,我国的会计电算化有如下发展趋势：

一是会计电算化普及程度将有很大提高,会计软件向广度和深度发展；二是会计电算化管理将更加规范.会计软件的功能体系向管理型发展.会计软件的标准更加成熟；三是为了适应不同规模用户、不同行业会计核算和管理的需要,我国会计软件更加实用,向多元化发展.其主要特征表现为：首先,软件易学易用,实施期短；其次,软件品种单一；再次,功能不够完善,较少考虑会计的管理功能.在今后几年中将会逐步得到解决或提高,商品化会计软件也会更加实用.

二、会计电算化的现状

（一）高素质核算人员缺乏

会计核算模式的改变,使会计核算作业集中到后台的核算中心统一处理,核算业务范围变大,达到专业核算水平的人员配备明显不足；另一方面,部分由会计人员转变的核算人员,由于其在业务处理层面或工作范围的限制,较多的核算人员往往只偏重一方面的业务（如,对公、对私）,综合素质不高,在后台大核算的模式下,对各类综合性业务的核算作业容易形成核算空白点.

(二)会计核算作业方式落后

计算机会计核算降低了人工核算的工作强度,提高了整体的核算效率,但由于集中核算,部分系统无法自动处理,需人工核算的工作量还是较大.而传统的核算作业采取交易机构或核算机构为单位的平面核算方式,尚不能依据核算事项风险程度或业务条线进行分类的纵向专业核算,不同业务能力的核算人员核算相同的业务,缺乏专业化分工.在这种核算业务综合性、复杂性很强的集中作业模式下,原有的平面核算方式对会计核算、核算人员的业务素质要求很高,每个核算员需要掌握和熟悉信用卡、储蓄到信贷业务各经营政策制度,工作难度很大.所以,这种基于分散机构的平面核算方式的核算作业效率非常低下,核算员只忙于完成每天核算作业量指标,容易忽视对核算事项的深度、细致分析,更多地停留在纠错层面.

(三)核算作业不够精细化

尽管各企业会计核算业务的主要核算内容已经统一,但核算作业的核算步骤、审核要点、判断尺度、整改要求等仍需要进一步明确与统一.核算人员大多凭借经验和能力,识别和判断核算事项,操作判断尺度不一,且人员水平参差不齐,容易出现遗漏、疏忽,影响了核算质量和效率；另一方面,标准缺乏精细化也造成对核算人员的作业质量无法进行合理评价监督,不利于核算责任的认定；再一方面,标准缺乏精细化增加了核算人员岗位轮换的适应时间和工作难度,增加了核算中心支付培训的成本.

(四)核算风险预警机制缺乏

首先,我国企业在基于数据挖掘的会计核算系统风险预警方面仍处于原始的数据处理阶段,部分预警模型设置条件单一,易产生海量信息,并不具有实际的可操作性,或者筛选条件过高,条件组合不合理,漏掉真正的风险事件；其次,预警模型设置风 险覆盖面较窄,尚局限在账务性业务,且没有将各项业务前后关联,缺乏对业务事项的整体监督；最后,部分业务信息缺乏趋势分析,对发现的问题在一段时间内的频率、方向和周期性等缺乏规律的研究,影响了核算系统的风险发现能力.

(五)系统功能发挥不够

会计核算系统在会计管理中具有重要的管理决策作用,让不同层次、不同部门、不同司职的管理人员、业务人员和技术人员了解业务运行的状况,跟踪业务发展的动态,发现问题的存在,分析问题的成因,做出相应的决策.目前,核算工作重点更多地集中在核算作业,偏重于对核算问题的简单反映,面面俱到,但对问题产生的深层次原因、基本动因、隐含的风险点、风险源缺乏深度分析,重点不突出,缺乏针对性的风险防控建议,风险揭示能力有待提升.

以上问题的存在不仅限制了企业会计业务的正常发展,而且使会计工作面临着较大的经营风险.因此,我们迫切需要加强核算工作,强化核算监督,提高核算作业效率,以更好地完善和规范企业的经营管理和各项业务操作,提高企业会计内部控制水平.

三、电算会计如何搞好会计核算

(一)通过不同形式提高核算人员的综合素质

一是采取实地跟班学习方式,派驻核算人员到基层网点强化学习综合业务系统各项业务操作规程,提高综合业务系统业务水平；二是组织各种专项检查,抽调核算人员采取实地检查,提高核算人员实际工作能力和检查水平；三是聘请专业老师传授系统的核算审计专业理论,以切实提高核算人员的专业知识；四是加强金融法律法规知识和业务技能学习,提高核算人员依法监督和发现、处理问题的能力,以适应新形势下核算工作的需要.

(二)整合核算各方面专业人才,组建核算风险分析专家团队

整合核算人才就是通过了解核算人员情况,了解每位核算员特点,将掌握某一方面业务专业知识,或有丰富经验的核算人员合理搭配,取长补短,集思广益,组成一个专家团队,避免出现核算空白点.专家团队可以按业务条线、跨层级的研究分析和优化调整风险预警模型、参数,分析一定时期内操作风险的特点、趋势,指导核算作业,最终达到汇聚核算专家、业务人员的经验和智慧,调整、完善作业流程,持续跟综、优化风险预警模型,不断提升风险揭示能力的目的.

(三)推行分类作业

改变现有平面核算的作业方式,将核算任务管理从按网点分配的单维方式向按业务条线、交易内容、风险等级等因素分配的多维方式转变,将核算任务按内容、按复杂程度划分为多类,实施分类作业.不同业务能力的人员承担不同内容等级的业务.

(四)提高核算质量

通过结合各项业务的制度规定,制定标准化的核算作业手册,明确核算基本步骤、基本审核要点、审核标准、核算方式、风险分析、整改要求等内容,减少核算作业的人为差异,提升整体核算质量.当核算标准建立完善后,我们应以核算标准为依托,建立核算质量监督检查机制,落实工作责任.比如：按照一定量的核算人员合理设立专门的质量检查岗位,配备质量监督人员,按照核算作业标准的完成情况,逐项对核算人员的作业状况进行质量检验与评价.

(五)运用先进的数据挖掘技术

在我国企业会计业务管理中,数据挖掘的应用还是一个空白,远不及在市场营销和信用评级中的应用.我们应组织专家团队,充分研究并运用先进的数据挖掘技术和统计分析方法.

(六)实行核算分类管理

在提升核算作业效率,有效发现问题的基础上,最大化降低因核算结果对工作的影响,核算中心可以根据问题性质、产生原因、风险程度,核算发现问题划分为一般规范类、风险差错类两大类问题,两类问题采取不同的信息发布、督促整改和风险提示的方式.比如,对因操作人员技能水平或责任心等原因造成的一些规范性差错,一般不会造成风险或引发案件的一般规范类问题,可以按网点、性质归类整理,按月定期通报,以揭示产生原因,提示管理与整改要求.