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[摘 要 ]
会计信息化的产生和发展,极大的提高了会计的工作效率,使会计内部控制的环境和主体均发生了变化.会计信息化从20世纪八十年代的简单的单位自制软件,到21世纪的规模化、网络化、人性化发展,功能不断完善、操作方法日益便捷,许多企事业单位都应用把信息化广泛应用于会计工作中.但在实际应用过程中,还存在着许多突出的问题,其中最重要的就是如何强化会计信息化条件下的内部控制.
[关 键 词 ]
会计信息化；内部；控制制度；建设
会计信息化使会计的数据处理工作实现了自动化,使传统的人工处理会计信息,变成了用电脑处理会计信息的方式.随着知识经济的到来,要求会计的工作更加便捷、高效,要求会计的信息更新周期能够适应社会的潮流,企业财务管理由传统繁琐的手工记账转向会计信息化是信息时代的必然要求.在实际工作中,如何更好的在会计信息化条件下,加强内部控制,成为目前许多单位非常重要的问题.
一、会计信息化下内部控制存在的现实问题
(一)会计信息化系统运行的复杂性
首先,目前我国会计信息化软件的应用中普遍存在的问题就是安装不方便,操作难度大.一些会计信息化开发公司,设计的信息化软件系统庞大,为了更好的拓展市场,功能全而不精,会计软件向功能众多,以“功能全”来作为取得市场的筹码,向覆盖会计业务的方方面面发展,其核算子系统之间常常彼此分离,缺乏会计数据传输的实时性和一致性,导致会计信息化软件系统本身就存在混乱,一些软件在操作流程上也给用户一种纷繁复杂的感觉,操作顺序及层次不是条理清晰、简单明了,从而客观上导致信息化系统安全内部控制的一定混乱,对于终端的会计工作人员更是一头雾水.即使学习信息化会计软件,也需要相当长的时间才能熟悉.其次,我国目前的会计信息化软件兼容性较差（如：金蝶财务软件与用友财务软件之间）,往往由于软件公司间的竞争关系,信息化软件与软件之间缺乏联系,使会计信息化系统往往独立于其他子系统,无法进行数据交换和信息共享,会计系统不能与企业管理的其它系统相结合.
(二)信息化会计内部审计监督不到位
目前,我国许多企业都配有内部审计部门.通常情况下,内部审计部门依据企业的财务规章制度,通过审核、分析等方式,对企业会计的报表的合法性、准确性进行监督.从当前我国许多企业的审计内部监督的总体情况看,内部审计监督不健全主要表现在以下两个方面,一是审计的内部控制不严,审计监督职能不健全.许多企业内部审计往往形同虚设,有的企事业单位的审计内部监督部门在领导的授意下,导致一些违规、违法问题通过审计程序合法化,严重影响了会计信息的真实准确性,损害了国家利益.二是审计人员守法意识淡薄.审计应该是与会计相互独立的部门,但是从目前情况来看,许多单位审计与会计同属一科,即财务科,在领导的授意下,审计监督具有较强的主观性,审计人员对法规、税收等政策的法律意识尚很薄弱,为了集团、部门、或个人利益、将企业内部审计监督制度置于脑后.
二、加强会计信息化系统内部控制的具体措施
(一)加强对系统安全的控制
从输入控制上,要建立严格的信息化系统安全内控制度,使会计人员在凭证录入、设置操作口令等方面有章可循.为了减少人为因素造成的安全隐患,要使人员得到较好的分离,即不能同一个人即是账目的输入者,又是审核者.即使是因此个别原因,进行临时替补的人员,也应有严格的制度进行审查.在数据的处理过程中,要强化技术手段的应用,引入时序控制方法,使处理数据中的应将原始数据的处理结果进行实时检索,经过系统核对、验证准确无误后,才能进行处理；在数据处理后,要实行自动备份,并加密,防止数据丢失.在数据的输出环节,要强化系统的纠错功能,保证在账簿数据无误的情况下才能输出报表.要建立系统定期检查维护制度,当系统管理员对电脑进行维修时,一名会计和一名审计应同时陪同,监督系统管理员的行为,严禁系统管理员一人接近计算机.内部审计人员在对会计和系统管理员进行监督的同时,也对会计电脑中账目进行检查,确保会计信息化系统的安全、稳定.
(二)加强人员职能控制
在会计信息化条件下,会计管理工作的多元化影响.必须在会计信息化系统中明确每位会计的职责分工.将系统中不相容的职责进行有效的分离,对会计人员进行明确的分工,做到职能明确、责任明晰.最终形成一种相互监督、制约的职能管理控制机制,保障会计信息的真实性、可靠性,减少操作错误的发生和舞弊行为.
(三)强化内部审计
内部审计既是在会计信息化条件下强化对会计监督的最重要的部门.内部审计人员要定期或不定期的检查与信息化系统有关的控制目标、过程,核实数据账目的准确性和完整性.在原始数据提供部门的配合下,审查会计制作的电子数据与书面资料的一致性,防止发生非法修改历史数据等现象.在企业中,内部审计人员要保持相对的独立性,内审工作的情况可以直接跃过中间管理层,而直接向企业第一负责人汇报,使任何人、任何部门都不能干涉审计的正常工作,为内审工作的顺序开展提供制度保障.
三、总结
综上所述,会计信息化系统的产生和发展,极大地提高了会计的工作效率,使会计内部控制的主体均发生了变化,内部控制的主体由对人的控制,转变为对人和电脑的控制.会计工作人员使用计算机完成全部的会计业务,原来在内部控制中人与人之间的联系和监督,变成了人与计算机的联系,并产生了一些新的内部控制程序.企业应顺应会计信息化的发展潮流,在全面提高会计人员的素质的基础上,加强领导对会计信息化的重视程度、强化对机构与人员、系统安全、职能、内部审计等方面的控制,从而通过建立和完善更为科学合理的内部控制制度,不断提高会计工作水平,更好的发挥会计信息化的高效性及准确性.