提升审计人员信息技术能力的

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【摘 要 】信息技术在会计中的广泛应用极大改变了审计环境,本文提出现代审计人员四个方面能力的要求,并在此基础上对审计专业有关信息课程的设置及教学改进提出了一些看法.

【关 键 词 】信息技术 胜任能力 审计职业

信息技术的应用和迅速发展,使会计信息系统的环境、数据处理手段与方式发生了根本的变化,传统的审计技术与方式已很难适应现代会计信息系统的审计,高校作为审计人员培养的主要基地,应充分认识了解现代审计对人才的能力需求,完善培养机制及知识结构,以便学员充分适应未来职业发展的需要.

一、现代审计人员应具备的职业能力

作为一个现代审计人员,要胜任职业工作,应具备什么样的素养、知识结构、技能及职业道德,在《中国注册会计师胜任能力指南》（后简称《指南》）有清晰的说明.本文主要从信息技术要求的视角进行讨论.

(一)会计数据的取得与转换能力

在现代会计信息系统中,数据都以电子文件的形式存放于计算机系统中.当所有审计资料都要求被审计单位打印出来,不仅造成现有设备及资源的极大浪费,被审计单位也难以接受.现代会计的数据处理过程几乎成了一个不可见的“黑匣子”,绕过“黑匣子”的审计方法,会带来一种特殊的审计风险.因此,适应现代会计环境现状,掌握一定的数据获取及转换处理方法,能自如及时方便获取被审单位的会计数据并转换为能为审计所用是开展现代审计的第一步.

(二)充分了解会计信息系统的功能结构及数据流转

对现代会计信息系统的生产过程、数据处理流程及控制措施的了解是现代内部控制审计的重要内容.审计人员必须学习会计信息系统课程,掌握其基本操作方法,充分了解其功能结构、数据流程及控制点,使会计信息系统的数据处理由“黑匣子”变为“白匣子”,从而有利于保障审计质量.

(三)掌握现代信息技术基础及拥有一定的数据处理与分析能力

基于信息技术的审计,使审计的许多工作需要借助计算机来完成,审计工作底稿的编制也都在计算机上进行,因此,具备一定的信息技术能力是必需的.除了拥有一定的计算机基础及网络知识外,笔者认为还需具备一定的数据处理与分析能力,主要包括数据库技术、excel工具的应用等.另外,一些特殊的审计业务,也需要借助计算机工具来完成.

(四)掌握现代审计方法的一般技术与方法

会计信息系统审计除传统审计的内容外,还增加了许多新的内容,如信息系统的内部控制审计、系统开发审计、应用程序审计及数据文件审计等.现代审计要绕过计算机系统完成不仅成本高,效率低,也很难高质量地完成审计任务.要完成现代计算机审计任务,除传统的技能外,必须掌握一定的计算机辅助工具与方法,包括应用审计软件的能力、掌握Excel辅助工具及对应用程序审计的各种方法等,这些方法与工具将有效提高审计人员的工作效率,降低审计成本与风险.

二、高校审计专业的课程设置及改进

审计学是一门综合性和实践性很强的学科,目前高校对审计专业有关信息技术方面的课程与内容设置存在诸多问题,笔者认为应在以下几方面尝试改进：

(一)重视审计的实践教学环节

审计是一门应用性很强的课程,纯理论教学解决不了学生的动手能力问题,必须强化实践教学.学生实际动手和应用能的培养,可以从两方面进行：一是加强实验室的建设,建立“会计信息系统审计”等模拟实验室,通过模拟实验及作业练习的方式来实现.如在审计软件上完成审计任务进行模拟实验,甚至可以与会计信息系统课程模拟实验的无缝对接进行信息系统审计来增加作业的综合性.模拟实验练习的优点是方便灵活,可以开放性的.二是注重社会实践活动.通过加强与审计机构、会计审计事务所、企业、软件公司等合作建立实习基地,鼓励学生在假期参加社会实践活动.实验实践教学方式的一个好处是增加了学生自主思考、自我解决问题的训练机会.通过各种形式的实践教学,有利于学生更好地理解、掌握会计信息系统审计的基本理论、技术和方法；了解常用审计工具的基本功能及其操作方法；增强运用各种计算机审计技术、方法及工具解决实际问题的能力.

(二)完善课程体系的建设

课程体系的设计与人才培养目标紧密相连.在信息技术的背景下,掌握一定计算机基础、工具及方法是审计专业人才能适应未来工作的需要.笔者认为,至少应设置以下一些课程或内容：计算机基础及网络知识、数据库原理与应用、会计信息系统及模拟实验、excel在审计中的应用、会计信息系统审计及模拟实验等,另外,应鼓励学生辅修ERP供应链管理、管理信息系统等课程.其中会计信息系统及模拟实验课程主要让学生充分了解会计信息系统的运行流程、功能结构及内部控制,内部控制包括组织、管理、操作及系统安全等一般控制与应用软件控制等,同时,适当补充电子商务、网络安全方面的知识,这叫知彼；excel在审计中的应用与会计信息系统审计及模拟实验课程主要使学生掌握一些常用的计算机审计技术、方法及工具；鼓励学生辅修ERP供应链管理及管理信息系统课程基于企业信息技术应用的日益普及和水平的提高,信息化已不是仅仅停留在会计层面,而是拓展到整个企业管理层面,会计与其他业务部门已紧紧整合在一起,这将对会计信息系统的数据管理及控制产生影响,需要审计人员有充分的认识.

(三)提高教师师资队伍的水平

拥有一支结构合理、素质过硬、教学水平好、科研能力强的师资队伍是搞好课程教学的重要保障.计算机信息系统审计是一门综合性很强的课程,对教师的专业知识结构要求高,涵盖多个学科领域,主讲教师既要懂审计又懂信息技术,具有审计学、管理学、信息管理与信息系统、计算机技术等专业背景.作为一门应用性很强的学科,教师不仅要有良好的理论素养,还要具备较强的实务水平和能力.因此,高校及培训机构应加强对教师的培养与素养的提升,打造一支知识结构全面、能适应理论和实践教学需要的课程教学师资队伍是保障审计教学质量的基础,也是培养合格审计人员的保障.