重庆烟草控股企业集团财务管理之利弊

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摘 要 烟草行业作为国民经济支柱产业,其控股的企业集团财务管理难免打上烟草行业规范的财务管理的烙印.在企业集团发展状大的今天,重庆烟草控股企业集团财务管理的优势、缺点及改进措施,对一般企业集团的财务管理具有普遍意义.

关 键 词 烟草控股 企业集团 财务管理 利弊

一、重庆烟草控股企业集团的财务管理

重庆烟草控股企业集团(以下简称企业集团)是以一个卷烟连锁销售、卷烟运输及卷烟配套产品生产为核心,以房地产开发、建筑业为重点的三产业企业集团,以重庆烟草销售公司的雄厚的资本或广阔的市场销售前景为纽带,在产品技术、经济等方面相互联系、共同协作,具有多层结构的母子关系为主体的多法人经济联合体.一方面,企业集团是由多个相对独立的法人企业组成的,这些独立的法人享有民法和公司法所赋予的权利并承担相应的义务；另一方面,企业集团是一个通过产权而组成的有机整体,是一个层级组织,集团内部各成员单位的行为受到产权力量的约束.这使得重庆烟草控股企业集团的财务呈现出理财主体多元化和财务关系复杂化的特点.

二、重庆烟草控股企业集团的财务管理的优势

(一)建立统一的集团财务制度并不断修订完善,从制度着手,保障企业财务管理.

1.成立企业集团后,编制并执行《渝叶集团公司财务管理制度》,规范了会计核算的办法及原则,具体规范了集团公司各分、子公司的会计科目、主要会计政策、会计账簿、会计报告、损益核算、资金及往来结算管理、费用及报销管理、会计档案管理、会计电算化制度、备用金制度、物资管理制度、税款结算与申报制度、经济合同签订与管理.

2.随着企业集团的规模的扩大,制订并发布了《渝叶集团公司财务管理制度汇编》.不但强化了会计核算制度,更重要的是完善了财务管理体制的框架结构.完善的财务管理体制主要增加了集团公司实行董事会领导下的总经理负责制、企业财务机构和职责、集团资金管理的资金中心管理办法、预算管理、资本管理、内部会计控制制度、财务收支审批制度等内容.

(二)在完善的财务管理体制的框架结构下,具有强有力的执行力度.

1.强有力的执行预算管理及预算执行的控制、监督与考核.

执行预算管理制度：企业集团的各分、子公司以资金预算为中心,包括资金的筹集、使用和费用定额预算两方面的内容,以公司经营方针作基本依据,参考公司过去经营状况及未来发展趋势,制定企业长期及年度经营目标并在此基础上编制公司整体计划及预算.

预算执行的控制、监督与考核：建立预算执行情况分析报告制度,建立信息反馈系统,对预算完成情况进行动态监控.年度终了,各级预算单位编制上年度预算分析报告,对上年预算执行结果向本级和上级预算管理委员会提交书面总结说明.企业集团财务处分析、检查、汇总各基层预算单位年度预算执行情况,按年初下达的考核办法对各基层预算单位执行情况进行考核.

2.强有力的执行以集中资金为主的资金中心规范运作.实行收支两条线.

为保证集团的生产经营,提高资金效率,降低资金成本,保证资金安全的前提下,执行以集中资金为主的“资金中心”运作.对资金实行收支两条线管理,各公司统一在“资金中心”指定银行开设“收入账户”, “支出账户”由各公司根据经营场地实际,提出意见在征得“资金中心”同意后开设.

各分、子公司的“收入账户”和“支出账户”不允许横向流动,互相拆借.各分、子公司不得在“资金中心”指定银行以外的银行开设账户,或一个人名义私存公款.

3.资金运作规范,统一融资渠道.建立以资金管理中心为平台的资金管理模式,对资金实行集中管理、有偿占用、分别核算和统一管理、统一调配、统一对外融资的财务政策.

4.严格企业集团内的资本性投资审批权,即固定资产、在建工程项目、信息化投资等实行严格的审批制度,不允许企业集团的对外投资.

5.强有力的企业内部控制制度为支撑.内部会计控制制度规范了资金管理制度、销售与收款制度、采购与付款制度、财产管理制度、实物资产盘点制度、经济合同的签订与管理制度、费用报销标准等.

6.强有力的企业内部审计和外部审计为依托.

内部审计：聘请会计师事务所按季度执行内部审计,以咨询报告形式指出企业集团内各分、子公司在执行会计制度方面、会计工作机构、及内部稽核制度、财产管理、内部控制等方面存在的问题并提出改进意见及措施.

专项审计：烟草行业内部审计机构或聘请的会计师事务所的审计人员,对企业集团公司的资金管理、财务收支、预算管理、内部控制制度等的执行力等单项或多项进行专项审计,并形成审计工作底稿并提出整改意见.

出具审计报告的财务报表年报审计：按年度聘请会计师事务所对所属分、子公司对财务报表是否已经按照企业会计准则和会计制度的规定编制,在所有重大方面是否公允地反映了企业集团资产负债表日的财务状况和当年度经营成果及流量.

通过各级审计,对集团公司各企业的财务管理和监督达到了良好控制和监督作用.

7.完善的财务网络系统管理.计算机网络技术和统一的财务软件是提高财务信息管理能力的有效手段.因此,财务管理部门的网络管理人员加强了网络的日常管理,定期整理保管电脑资料,备份财务数据,定期升级,更新杀毒软件,对系统安全进行维护,避免财务信息不完整或丢失.

三、企业集团财务管理不足之处

1.企业集团的财务制度偏重于采用烟草行业的财务管理制度,即偏重于商业财务制度,在细节上不完全适合具有工业、商业、交通运输业、房地产业、建筑业等多行业、多产业的使用.企业集团规模较小,有小而全的趋势,不利于利润最大化和生产扩大化,不利于发挥企业集团的强强联合的规模效应和管理协同效应.

2.资金集中使用针对资金充足、资金流量大或虽有缺乏资金,但不是长期缺乏资金的企业集团使用起来,优势才能充分发挥,对于下属单个企业规模不大的企业集团来说,企业本身的资金不足、资金流量小,采用资金集中使用反倒加大了资金在网上银行的周转时间,增加了资金管理人员成本和资金周转成本,更不利于单一企业的日常生产经营管理,让企业经营者感到资金运作乏力.

3.预算侧重利润预算和费用预算,偏重于企业的绝对值指标,而忽略了相对值指标的考核,不利于企业集团的各分、子公司的发展、获利.未加强成本预算的控制.特别是对成本比例较大、成本变化较大的建筑业和房地产业的成本控制更是力不从心.

4.审计费用高,内部审计和外部审计需要花费大量精力,这种精力和资金的耗费与企业集团的利润不配比.

5.不重视人的因素,财务人员在企业集团的集中管理下,采用平均主义的薪酬体系,干多干少一个样,没有激励性报酬政策.

四、完善企业集团财务管理的思考

1.细化企业集团财务制度,建立健全适合企业集团本身及发展的财务制度.在市场竞争的今天,“关键在于细节,细节决定成败”这一句话适用于每一个行业,每一个制度.因此,企业集团下属各分、子公司应在统一的企业集团财务制度的大框架下,按行业细化财务制度,建立本行业特色的财务制度,以便于财务管理,促进经济健康、有序发展.

2.加强资金的集中使用与灵活使用的协调,最好是让资金在限定额度内使用,即能满足生产企业的日常生产管理,又能在制度化和程序化中进行规范操作,量入为出,使企业价值最大化.

3.加强全面预算管理,特别是加强成本管理,让利润的指标与企业的相对指标同时起作用.让企业在稳定成长中形成规模效应和协同效应.

4.加强财务分析,特别是财务各指标的各历史年度的纵向分析及与同行业指标分析的横向分析.以便发现问题和评价经营管理中存在的问题,通过财务分析,目的是为了了解过去、评价现在、预测未来,利益关系集团改善决策,减少决策的不确定性.

5.应降低高额的审计费用,应培养德、才兼备的企业集团的审计人员,既能降低内部审计费用,又能促进企业集团的经营管理及决策参考；或提高企业集团的经营规模及经济效益,降低审计费用的比例,使投入与产出配比.

6.加强财务人员管理,提高财务人员的素质,应建立激励性报酬机制,发挥财务人员的主观能动性,加强财务人员的学习能力和管理能力.

作者简介：刘永平,职称：会计师、审计师.