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摘 要：信息技术的快速发展和不断创新,预示着人们已经进入信息化社会,信息网络已广泛普及到经济和生活的各个层面.“信息化是指现代信息技术与社会诸领域及其各个层面相互作用的动态过程及其结果.”财务智能是“从企业管理层的角度出发,集成国际先进的财务管理理念和完善的财务管理体系,”为了把理论应用于实践中,用事实来说明财务智能的特点,以下借助Excel电子报表和水晶易表这两个工具来构建了一个财务决策模型.
关 键 词 ：会计信息化；财务智能；Excel电子报表；水晶易表
中图分类号：G712 文献标识码：B 文章编号：1002-7661（2013）17-023-01
一、会计信息化研究的背景
人类社会进入21世纪以后,社会呈现出的是一个信息爆炸的纷呈状态,各式各样的信息如同潮水般从各个方面涌来.信息技术的快速发展和不断创新,预示着人们已经进入信息化社会,信息网络已广泛普及到经济和生活的各个层面.信息化的定义,我赞同宫俪萍和縢辉的观点：“信息化是指现代信息技术与社会诸领域及其各个层面相互作用的动态过程及其结果.”
1999年4月,会计信息化的概念首次在深圳举办的“会计信息化理论专家座谈会”上被提出来.“会计信息化是指利用现代信息技术整合和优化企业业务流程,融物流、资金流、信息流与业务流为一体,充分开发和利用会计信息资源,及时、准确地为企业内外部的信息使用者提供多方位的信息服务,具有全面性、智能性、集成性、多元性、共享性、动态性、开放性等特征.”会计信息化不同于传统手工会计,它关注现代信息技术的运用,可以有效地应用于企业会计中.同时,与会计电算化相比,会计信息化能够更好地协助管理层完成从整体管理企业的目标.会计信息化是一场伟大的变革,是会计发展的必经之路,会计信息化的发展和普及,将促进我国会计事业更上一层楼.换句话说,信息化不单单是一个信息变化的过程,也是一个结果.、
二、会计信息化发展
1.从商务智能到财务智能
目前国内已经有很多企业拥有自己的财务系统,如国内的用友、金蝶和国外的SAP和甲骨文等,但在财务系统使用过程中积累的大量业务数据并没有得到很好的利用,在这样的情况下,业务数据需要经过智能化的分析才能提炼出有价值的信息.财务智能可以实现这一过程,它把复杂的财务管理判断与控制过程转换为简单的反应,“将财务管理理论模型化,通过智能匹配方式,将数据导入数据仓库或以数据仓库现有数据为分析对象,根据财务管理模型,利用计算机高速准确的计算能力,对数据仓库中的数据进行处理,迅速得到企业经营诊断报告,形成经营决策建议.”财务智能具有核算、分析、监督控制、管理、预测决策等功能以及集成性、共享性、智能性等特点,能有效地实现人机交互,从更高层次满足企业的需求.它是考虑了所有可能的财务数据组合以后,分析模型自动进行分析判断并给出使用者有价值的、专业的分析结论,确保分析的客观性和准确性.与传统的财务管理相比,更强调于控制、计划、分析、预测、决策.
2.财务智能系统框架
财务智能“从企业管理层的角度出发,集成国际先进的财务管理理念和完善的财务管理体系,”根据财务智能系统的数据流程,可以把财务智能系统框架分为五个层次,数据源层、数据获取层、数据存储层、数据分析层和信息展示层,
3.财务智能的展示工具
与传统的财务系统相比,财务智能系统具有灵活性、交互性、可视化、随需应变等特点,这些特点能更好地适应我国信息技术与知识经济的发展.一目了然的信息显示更有利于决策者从容面对瞬息万变的市场,在短时间内做出决策,调整市场策略,提高企业的经济效益和市场竞争力.目前,财务智能的展现工具主要有管理驾驶舱、Excel电子报表、水晶易表.
三、基于财务智能的财务决策模型实例
1.财务决策模型整体设计
为了把理论应用于实践中,用事实来说明财务智能的特点,我借助Excel电子报表和水晶易表这两个工具来构建了一个财务决策模型.该模型假设固定成本有管理层薪酬、保险费用、折旧费和广告费,可变成本有直接人工、直接材料、可变制造费用和可变管理费用.它由四个模块构成,包括盈亏平衡分析、销售收益与成本平衡分析、自制与外购决策模型和经营杠杆分析模型,其中,经营杠杆分析模型包括经营杠杆系数—盈亏平衡点关系模型、经营杠杆系数与安全边际率随销售量的变化和销售收益增量造成的变化百分比模型.
2.用Excel和水晶易表构建的该财务决策模型
主界面分别如图所示,当单击各个模块选项卡时,即显示出各个分析模型,使用者可根据生动的、交互式的图形、表格、仪表盘、量表得出信息,发现企业面临的问题,做出最优决策.在Excel中,单元格的数据是相互联系的,当某一可变单元格的数据变动时,相应地,与其关联的单元格数据也会变动,省去了会计工作人员计算的麻烦.Excel和水晶易表的结合,将数据生动形象且美观地展现,让数据会“说话”.
3.分析模型设计
盈亏平衡分析又称本量利分析,是分析成本、销量和利润间的相互制约关系.通过盈亏平衡分析模型来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系,为企业进行预测利润、控制成本、判断经营状况、规划决策提供有用的信息.
用Excel设计的盈亏平衡分析模型如下图.“边际贡献”是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额,其使用的公式为：C17等于C10*C16.“盈亏平衡销量（Q0）”代表能使企业销售收益与变动成本之差刚好与固定成本持平,达到保本状态的销售量,其使用的公式为：C22等于C11/C10.“决策结论”的公式为：B25等于"当销量等于"&C16&"时,"&IF（C20>0,"盈利",IF（C20等于0,"保本","亏损"））&",利润等于"&C20,B26等于"售价等于"&&"元,盈亏平衡销量等于"&ROUND（C22,2）.当点击微调按钮改变销量或售价时,该模型内的数据会同时变化,可在图上展现出边际贡献、固定成本和利润间的联系,同时得出在不同销量和售价下,是盈利或者亏损以及盈亏平衡的销量.
上图所示是用水晶易表设计的盈亏平衡分析模型,从该模型可以直观地看出各数据之间的联系.与用Excel设计的盈亏平衡分析模型相比,该模型不仅可以调节销量和单价两个参数,还可以根据业务情况灵活地通过拖动滑块调节各可变成本和固定成本,从而观察销量、单价、各可变成本项和各固定成本项与利润的联系以及对利润的影响.模型中的利润滑块还设置了预警功能,利润滑块左右分为红绿两色,当处于红色时,代表利润为负,当前单价、销量、可变成本和固定成本下,处于亏损状态,当处于绿色时则相反.通过滑块和刻度盘,数据直观生动且美观地展现出来,更具有吸引力,使用者不会感到枯燥繁琐,同时为决策者提供了有价值的信息.
四、总结
财务智能是商务智能在财务会计领域的一个重要应用分支,是顺应经济发展和现代信息技术进步的产物.面对瞬息万变的市场环境,在短时间内提出一个及时准确的战略决策至关重要.财务智能运用商务智能技术对企业产生的海量的财务数据进行筛选、清洗、整理,从多维度深入分析得出及时的、准确的、专家级的结论,并将分析结果直观地、可视化地、动态地通过图形、表格、仪表盘等工具展示给会计人员,为管理者做出有效策略打下基础.因此,为了业务多元化、地域分散的企业能实现其既定的目标,企业管理者能全面整体地掌握企业经营状况,提高市场洞察力,及时发现企业存在的和面对的问题,预测发展趋势,监督控制战略规划的执行情况,从容面对市场挑战,在遇到突发状况时有专家级的解决方案作为支持,财务智能是会计信息化发展的必然趋势.