企业会计内部控制存在的问题

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摘 要 ：对企业来讲,会计内部控制是一种预警与自动维护系统,做好企业内部的会计控制,有利于实施会计监督,提高企业的管理效率,以及提高会计信息的质量.可是,当前形势下,我国企业的会计内部控制存在着一系列的问题.本文论述了企业会计内部控制存在的问题,并且提出了解决问题的对策.

关 键 词 ：企业会计；内部控制；问题；对策

建立严密的企业会计内部控制体系是为了确保企业各项经营活动有序运行、确保资产的安全、防止欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确性、实现企业管理目标等.不断完善的企业会计内部控制体系是企业财务管理与控制的一项非常重要的基础工作,对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为,保证经营目标的实现,提高管理效率和保护资产的安全和完整,规范会计秩序,防止会计信息失真等都有明显作用.

1.企业会计内部控制存在的问题

1.1比较复杂的企业会计内部控制环境.随着计算机网络技术的不断进步,跟以往相比,企业会计内部控制的环境变得复杂化了,这导致企业的会计工作从手工操作的方式向计算机操作的方式演变,比如,网上催账、网上银行、远程审计、网上支付、远程报账、网上采购、网上报税等,尽管这大大地提高了企业会计工作的效率,可是也面临着不少的问题和风险,在计算机网络的影响下,企业会计内部控制的范围逐步地扩大,也变得越来越复杂,企业会计内部控制对计算机应用程序的依赖性也越来越大,倘若计算机的应用程序出现了问题,那么就会阻碍企业会计内部控制工作的顺利进行.

1.2企业的会计数据信息失真.在企业的发展进程当中,企业财务管理的主要依据是准确的会计数据信息,准确的会计数据信息也是企业制定远期发展规划的主要依据.可是,在目前形势下,不少企业的会计信息数据存在着失真的问题,究其原因,主要有以下三个方面：一是一部分企业的会计人员在管理人员的要求下合并会计报表,进而隐匿企业真实的财务状况和运营情况；二是不少企业甚至是整个行业存在着会计信息不对称和会计信息不透明的问题,有一部分人员为了自己的经济利益,不想向外提供真实的会计信息,致使会计信息孤岛的出现,这直接威胁着企业会计内部控制工作的正常进行；三是不少企业的个人部门为了自己的利益截留一些会计信息,甚至为上级领导所提供的会计信息是不真实的,这就使得会计信息的失真,进而出现会计核算不标准或者是会计报表不够真实的问题.

1.3不够健全的会计内部控制制度.目前形势下,在我国不少的企业当中,由于管理人员未能够充分地体会到企业内部会计控制制度的重大意义,因此在实施企业会计内部控制的时候,未能够健全企业会计内部控制制度.或者管理人员所建立的企业会计内部控制制度牵涉到的关键点与面过少,并未能够全面地贯穿于企业的管理当中.不够健全的企业会计内部控制制度,缺少了对企业每一个操作环节与各项业务流程的有效控制,未能够达到企业会计内部控制制度全方位、多角度和立体式的内控要求.

1.4企业会计人员的素质比较低.除了内控制度存在问题之外,企业内部会计人员的素质比较低也是一个不容忽视的问题,其中,这主要表现为会计人员缺少职业道德修养与专业水平比较低这两个方面.不少会计人员的专业水平不高,以至于不能够准确地判断与辨析一些事情,专业知识水平达不到会计内部控制的标准,致使不能够正常地实施企业内部控制.尽管有的企业内部一部分人员的专业水平比较高,可是这一部分人员的职业道德修养远远不够,在工作当中并非认认真真,而是比较马虎,甚至是徇私舞弊,不能够准确和严密地处理一些事情,有的人员甚至会做出违法违纪的事情来,这在一定程度上使得企业的经济受损.总之,会计人员缺少职业道德修养与专业水平比较低,不利于企业会计内部控制的实施,致使企业会计内部控制失去了实际的意义.

2.解决企业内部会计控制存在问题的对策

2.1加速企业会计内部控制的计算机软件的发展.要想加速企业会计内部控制的计算机软件的发展,需要从以下几个方面做起：一是要实施一系列行之有效的策略,以使会计信息数据的修改授权程序得以规范,严令禁止跟会计工作毫无关系的人员接触到一些加密文件、源程序,以及关于计算机程序的技术资料；二是要聘请专业性的计算机技术人员定期地检测计算机病毒,安装防病毒软件,做好防范计算机病毒的工作,以真正地增强企业计算机的防病毒能力；三是对会计人员进行培训,培训的主要内容是计算机的理论知识和实际操作,要以切实提高会计人员应用计算机的能力,进而确保会计数据信息的准确性和真实性.

2.2加强企业会计内部控制的内部和外部监督.要想加强企业会计内部控制的内部和外部监督,需要从以下两个方面入手：一是建立和健全企业的审计监督制度,创建企业内部会计控制和审计部门自我评价机制,加强企业内部控制的自我评估和互相监督,实时地发现企业会计内部控制存在的一系列问题,结合企业自身的发展现状,做出正确的判断和选择,提出行之有效的对策.二是加强政府有关部门和社会舆论的监督职能,制定一系列的法律法规,增强会计工作人员的法制观念.

2.3建立和健全企业会计内部控制制度.在企业,只有建立和健全企业会计内部控制制度,才能够确保企业会计内部控制机制的有效运行.为此,企业在建立和健全企业内部控制制度的时候,务必要坚持互相牵制的原则、全面性的原则,以及有效性的原则.互相牵制的原则不但能够防止出现企业会计内部控制制度的重叠,而且也能够确保企业内部的互相监督,一起合作来完成会计工作；只有坚持全面性的原则,才可以起到全面控制的作用；企业会计内部控制制度一定要切实有效,以真正地约束会计人员.

2.4提高企业内部会计人员的素质.对于企业来讲,内部会计人员的素质能够直接影响到企业的正常运行,以及企业会计内部控制的有效实施.提高企业内部会计人员的素质主要是加强会计人员的业务培训与提高会计人员的职业道德修养,主要包括以下内容：根据企业自身的特点与行业特点,对企业内部的会计人员实施有针对性的培训,把实际操作和理论知识的学习统一起来,规范会计工作的方法；提高企业内部会计人员的自律意识,从源头上避免消极的工作态度与制造不真实会计数据信息的动机；教育与启发会计人员树立正确的职业道德观,树立会计人员良好的形象,维护会计职业的尊严.

总之,会计内部控制体系是为了提高会计信息质量,保证资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度贯彻执行而制定和实施的控制方法、措施和程序,是贯穿于企业经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系.优质、高效的企业会计内部控制体系,需要通过不断完善的法律约束机制规范会计人员、审计人员以及企业经营者的行为,从而保证企业各项经济活动有章可循、有规可依.（作者单位：安平县机关事业社会保险所财务科）