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【摘 要 】企业的内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段.企业建立完善的内部控制制度并使之良好地执行,就为企业的财务核算和管理工作打下了坚定的基础.财务部门不能将眼光仅仅局限于财务活动,而应贯穿企业经营管理的全过程,在制订发展战略、分析评估风险和做出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色.从我国铁路的现状来看,内部控制存在着许多问题.本文结合自身的工作实际,针对这些普遍存在的问题,提出了如何加强内部控制的几点建议.
【关 键 词 】铁路企业 加强 内部控制
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序.内部控制是企业的灵魂,它关系着企业的生死存亡.如果把企业比作一棵大树,那么,内部控制就是这棵树的根,树干的强壮与否,枝叶的茂密程度都跟这个根有关.内部控制就是起到这个作用.由此可见,企业内部控制的完善与否,执行情况的好坏,直接关系着企业的兴衰成败.
一、铁路企业健全内部控制制度的必要性
市场经济发展到今天,内部控制在一定程度上已成为评价企业管理水平的标准.因为健全有效的内部控制制度规范了各项业务的处理流程,制定了对各个岗位的管理控制措施,因而对提高企业经济效益,实现企业经营目标和资产保全都具有十分重要的作用.
(一)铁路企业现行的管理体制,要求建立完善的内部控制制度
目前,铁路运输企业实行路局、基层站段两级管理体制.全局的生产经营任务在路局统一组织下,由相关的基层站段共同协作完成.路局为保证完成经营任务,确保国有资产的保值增值,对所属基层单位必须提出各种约束性要求,如机构设置和人员配置、资金管理、成本管理等.同时,基层站段为了完成上级下达的任务,也要对所属各部门、车间提出要求,如材料的保管、领用,车间班组核算,费用报销等.可见,为了提高企业管理效益,减少管理成本,无论是上级单位对下级单位还是下级单位本身,都迫切需要建立一套科学有效的内部控制制度.
(二)铁路企业的管理现状,需要建立系统的内部控制制度
铁路企业现有的管理制度缺乏系统性、科学性,与先进的内控制度相比,我国铁路企业现行的内部管理制度在理念上、体系上,可操作性方面都存在较大差距：有时发生具体的经济业务,没有相关的控制制度,等出现问题后再制定相关措施堵塞漏洞；有些内控制度残缺不全或制定的内容不够合理；更多的是有章不循,制定的内控制度只是为了应付上级的检查,使内控制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性.
二、铁路企业内部控制存在的问题
如果一个企业没有建立良好的内部控制制度或者内部控制仅仅停留在纸面上,必然会造成职责不清,组织混乱,缺乏制衡.现今,内部控制存在的问题主要表现在：
(一)内控机制不健全,缺乏监督
内部控制中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效.很多制度在制定和执行的过程中没有人去考核、检查,或者说没有认真地考核、检查,而只是搞形式,走过场,其执行效果很差,没有发挥出它应有的作用.
(二)内部控制制度缺乏科学性、连贯性,难以发挥应有的功效
目前,铁路基层站段缺乏较为完整的内控规范体系,它们大都是各自为体,对建立内部控制制度重视不够,重安全、轻管理,自我防范、自我约束机制尚未完整建立起来,内部控制制度不够健全.另外,对外部环境和经营业务等变化缺乏预见性,导致其管理滞后,不能及时制定出相应的处理程序和制度.
(三)人员素质不高,难以适应企业发展的需要
1.业务不精,人员素质不高.职工大多缺乏问题意识和分析解决能力,对新知识、新要求、新规定不但不认真学习,反而都视而不见,导致日常业务处理出现差错,工作质量不高.
2.违反原则,诚信缺失.有些会计人员存在好人主义思想,不坚持原则,违规办理会计手续,影响了会计信息质量.
3.责任心差.个别财务管理人员缺乏责任心,工作敷衍了事,对一些不完整、不合规,甚至虚假的原始凭证,不认真审核把关,就草草通过,造成了一些违规违纪行为.
三、对如何加强铁路企业的内部控制提出几点建议.
(一)建立良好的控制环境
内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序的效率发生影响的各种因素.任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中,内部控制环境的好坏,直接影响到企业内部控制的遵循和执行,以及企业整体战略目标的实现.加强和完善企业内部控制,应注意企业内部控制环境的建设,如经营管理理念,组织机构,管理控制方法,外部环境的影响等.只有建立良好的内部控制环境,才能保证内部控制制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的.
(二)以内部会计控制为中心,构筑严密的企业内部控制体系
企业的内部控制包括内部会计控制和内部管理控制.内部会计控制的目的是保护企业资产,检查会计数据的准确性和可靠性；内部管理控制的目的是提高经营效率,促使有关人员遵守既定的管理方针.在制定内部控制具体的目标和内容上,应该把财务监控职能理解成导航员的功能,找到有效的控制点.在企业运营的过程中融入相互牵制、相互制约的制度,有关人员必须明确权限和应承担的责任,对所有业务均要经过复核,禁止一个人独立处理业务的全过程.建立严密的控制制度,定期与财务会计记录相核对,做到账实相符.财务部门应在常规性的会计核算的基础上,对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,对监督的过程和结果定期反馈,这对于及时发现问题、防范和化解企业经营风险,具有重要作用.
(三)开展对内部控制相关业务的学习培训
1.组织开展干部职工职业操守和遵纪守法教育活动.学习各项规定和办法,广泛深入地宣传内控与风险防控理念,培育干部职工自觉约束、尽职尽责、敬岗爱业的职业操守,引导干部职工提高内控意识.
2.开展业务技能和内控制度的学习培训.从业务培训、制度约束、监督管理等各方面,抓好干部职工各项制度的执行和规范操作,使干部职工充分认识和把握每项业务流程的风险点,加强对风险防范意识的教育,强化风险为本、合规优先的理念,引导干部职工建立主动识别风险的意识.
(四)完善企业内部控制制度,实现制度创新
铁路企业内部控制制度要不断地完善,需要依据《企业内部控制规范》有关原则、内容以及要求并结合铁路企业实际,确定铁路企业内部控制制度的框架,建立完善的铁路企业内部控制体系.根据铁路企业快速、精细化发展的现状,及时对原有内控制度进行修改,逐步建立起一套能够行之有效的铁路内部控制制度.
结束语
总之,在我国铁路建设的新形势下,加强内部控制已经成为摆在大家面前的首要任务.但由于铁路企业内部控制制度的建设与内控水平的提高是一个长期的、渐进的过程,要想真正得到有效实施,须经历一个较长的过渡期.因此,我们要坚定信心,做好长期打算,循序渐进、扎扎实实地做好内部控制的各项基础建设工作,使铁路企业在数字化和谐铁路的发展中不断创造新的辉煌.