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摘 要 ：林业企业是我国国民经济的一个重要组成部分,在社会经济的发展和稳定中起着不可替代的重要作用,而企业发展的节奏也会受内部运行管理制度的影响,企业内部控制制度是企业健康有序的发展的重要保障,内部控制制度的建立和完善直接影响着整个企业的运行.本文围绕着如何建立比较完善的林业企业内部控制制度等问题进行研究和讨论.
关 键 词 ：林业企业 内部控制 现状 构建
现在市场竞争日益激烈,除了人才和市场上的竞争方面之外,管理制度上的竞争也是比较激烈的,一个企业管理制度的完善与否会直接影响着企业的竞争力,企业的内部控制制度是现代企业管理制度的一个重要组成部分,构建比较完善的企业内部控制制度一方面可以协调企业内部的正常运作,另一方面也可以增加企业的核心竞争力,这是一个企业能够较好生存和发展的一个重要保障.
一、林业企业内部控制的基本状况
内部控制制度可以说是在效益上的一个制胜点所在,无论中小规模的林业企业也好,还是大规模的林业企业也好,完善的企业内部控制制度都是制胜的法宝,但是企业内部控制制度虽然如此重要,在许多林业企业内部也存在着一些较严重的弊端和问题.
(一)企业领导对于企业内部控制制度的了解和认识不足,岗位设置不合理
无论是其他类的企业还是林业企业,人都是一个企业向前发展的主力,合理安排每个人的职责范围是体现企业领导英明决断能力的表现之一.但是,有的林业企业由于经营活动和经营规模等方面的原因,岗位人员的分配比较不合理,有的工作人员甚至是身兼多职,干这份工作的同时也负责着另外一份工作,造成了岗位之间的设置缺乏一定的牵连性.尤其是在一些中小型规模的林业企业,其企业的库存材料的采购和保管往往都是由一个人干的,这也会企业内部控制的构建和完善.有的林业企业领导没有很好的认识到这一点,使企业的内部控制无法比较完善的运转.
(二)企业在具体控制上缺乏力度
认识不到必须构建完善的企业内部控制制度的必要性和紧迫性,在具体管理控制上就会缺乏一定的力度和产生较低的工作效率,最终导致较低的企业效益.这种工作力度低的表现有一下几个方面.
首先,在会计信息真实度方面存在问题.会计信息失真的存在现象其实很普遍,比如财政部曾经做过一项调查,他们组织各个地区的财政监察专员办事处对将近160户的林业企业的会计信息的质量进行了抽样调查,而抽样调查的结果表明,在被抽查的林业企业中,有一些林业企业的会计信息报表不能够真是反映企业的财务状况和企业经营状况,可想而知,对于没有抽查到的林业企业的会计信息真实程度也不会太高.
其次,资产安全完整的系数有待提高.在内部控制制度还没有完全得到高度重视的企业,在资产管理上暴露出很多问题,比如资金的管理不严格,资金安排分配得不合理,费用的支出失控,资金回收和固定资金管理的不到位等问题,一旦出了问题,工作人员相互推卸责任或是无人追究.
二、如何构建林业企业内部控制制度
要想使林业企业有效的运转,取得与投入相等甚至高出投入的高效益,就必须构建比较完善合理的企业内部控制制度,正所谓得控则强,失控则弱,只有完善管理上的制度,企业才能健康有序的长期发展下去.
(一)企业领导必须加强和提高对内控制度的认识
意识决定物质,更是一个人的主观行为的支配者,一个企业的运转也是如此,提高企业领导对企业内部控制制度的有效认识,使领导了解更多的关于企业内部控制制度的成功案例分析,从中受到启发,进而在整个企业内构件比较完善的内部控制制度,推动企业的长期发展.在构建企业内部的控制制度中,要确立领导的有力地位,完善企业的治理结构,在此基础上完善现代企业管理制度,可以实行以经理为主体负责人的内部控制制度.
(二)提高企业员工对内部控制制度的有效认识
工作人员是企业日常经营的主力军,加强工作人员对企业内部控制制度的认识有利于内控制度的合理操作性,提高内控制度的可执行度.使员工们参与到企业内部控制制度的构建中来,使他们明白内控制度需要各级领导层和各个部门的有效参与和全力配合,这样才能保证企业的正常的日常运转.同时要对员工们进行培训,加强这一方面的理论学习能力,使内部控制制度的一些基本原则和知识深入到每一名员工的工作理念当中去,使他们在平时自觉地履行自己的工作职责,保障内部控制制度的有效实施,为提高企业的经济效益同时也增加自己的收入而努力.
(三)保证会计信息的真实程度
会计信息真实与否直接影响着企业的政策推行和领导人的决策,要构建完善合理的企业内部控制制度必须要保证会计信息的真实程度.
首先,要提高会计人员的职业素质和修养.财务会计人员是企业财务的管理者,财会人员的职业素质影响着财务的管理状况,具有专业素质的财务会计人员会遵循职业原则,保证会计信息的真实性,做好每一次的财务记录,可以通过复式记账的方式,避免经济业务上的遗漏和重复,防止弊端问题的产生,反映企业真实的经营发展状况.同时企业要加强对财会人员的定期培训,在他们拥有专业知识的基础上拓宽知识领域,融合市场,营销,法律,生产和信息等多方面的知识内容,使他们成为复合型人才.
其次,要建立相应的监督机制.没有一定的监督机制,再好的制度也会受到破坏,建立相应的财会信息监督的机制,对财会信息做不定期的监察,严格监督和管理每一笔财政资金的来源和取去向,形成相应的约束机制.这样合理授权而又不失去控制,并在这其中挖掘发现人才和锻炼人才,为企业培养更多的精英,使企业获得长足的发展.
(四)建立合理完善的绩效考核机制
要根据具体实际情况对每一个员工进行绩效考核,奖罚分明,对于那些给企业带来较大利润的员工给予较多的奖励,向业绩平平的一些员工提出警告.只有建立合理和完善的绩效考核机制,才能带动企业每个人的工作热情和动力,为企业创造出更多的价值,争取更多的利益.《孙子兵法》里说：“杀敌者,怒也；取敌之利者,货也”说的就是要用奖赏的办法来打败敌人,赢得战争的胜利.
(五)对企业的资产实行严格的保护控制
在林业企业的日常经营和运作中会经常对材料进行采购办理,在进行采购,保管,销售等一系列的环节中,要进行严格的监督控制,对采购回来的实物材料进行清点不与财会人员方面进行对账,查证属实与否,并将盘点的结果做好记录,避免在日常的经营管理中出现浪费错误和损失等不正常的管理现象.
(六)有效的对企业的预算进行控制
每个企业都会对自己未来某一段时间的经营管理做出一定的规划并拿出相应的预算去完成计划,而预算只是对企业在某方面前景的大体估计,有时候到最后也不一定完成计划而导致预算浪费闲置或者是超出计划任务而导致预算经费不够,无论哪种情况都没有对企业的预算进行良好的控制.企业对预算的控制也应形成一个系统,将对预算的编制和对预算的实际执行以及对预算的考核等都纳入到这一系统中来,设立相应的审计部门对预算进行管理,同时对他们进行严格的监督,保证执行的每一步都正大光明并有较好效果.
(七)把握好对企业经营风险的控制
不论何种经营都会有一定的风险,何况是林业企业这种本身就存在风险的经营,例如林业企业所需的原材料,其供应地的经营状况或政治经济等众多的不确定因素的风险状况都会给企业的经营带来一定的影响.企业要保持高度的灵敏度,时时把握动机,做出正确的领导决策.一旦出现风险的时候,要及时应对,平时设立及时应对风险的专门机构,提高企业的抗风险能力以及自救能力,特别是要防止企业自身的财务风险,要增强资金的盈利能力.