对完善资金安全运营内控制度的

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[摘 要 ]本文从企业的内部控制角度,就加强企业的资金运营安全,提出了完善措施.

[关 键 词 ]资金　安全　内部控制

企业整个运行过程实际上是资金的循环过程,只有不断加强资金的管理和控制,才能使企业的生产经营得以正常进行.企业要从建立健全资金运营的内部控制制度着手,确保企业资金的安全,促使企业的经营管理活动得以顺利开展.

一、企业完善资金安全运营内控制度的必要性

1.保证企业资金安全运行的需要

资金是企业生产过程中流动性最强、控制风险难度最大的资产,也是企业生存与发展不可缺少的基础.企业在生产经营过程中,资金安全受到的威胁比较大,只有通过不断的健全企业的资金安全运行制度,减少人为因素的制约,才能提高资金的使用安全.由于企业的业务中涉及到资金的收支比较多,而且十分频繁,资金的流动性强,使得企业在对资金的管理和控制存在较高的风险.在保证企业的资金安全、会计信息真实、完整等方面,就需要企业不断完善内部控制制度.强化资金使用的控制与核算,不断提高资金周转速度和使用效益.

2.企业资金安全运营内控制度需要完善

目前,很多企业在资金安全运行内部控制上存在管理松弛、控制弱化等方面的问题.一些企业虽然建立了资金安全运行内部控制,但是该制度还不健全,很多企业的内部控制制度名存实亡,不能真正发挥出作用.例如,很多企业在收支业务上存在更改凭证金额的现象,经办人将资金占有的现象；有些企业也存在财务人员销毁收入的票据,非法获取企业收入.很多企业在银行存款方面也存在漏洞,企业内部的财务人员在没有监督机制的制约下.私自签发支票购买物品占为已有；也存在多头开户套取企业利息的现象.因此,这些资金使用的不安全现象,需要企业不断完善内部控制制度,建立长效机制.

二、完善企业资金安全运营内控制度的理论分析

1.明确企业资金安全运营自控制度的构成要素

企业资金安全运营内控制度的构成要素主要包括三方面的内容：对企业资金安全运行的环境控制、对企业资金运行安全的会计控制和对企业资金运行安全的程序控制.其中,资金安全运行的环境控制主要是企业的管理层对资金安全的重视程度以及采取的行动.通过企业领导层的态度、经营思想和方法确定企业在资金管理方面采取的组织结构、监控方法以及协调企业内部各部门之间的关系等方面的措施；企业资金运行安全的会计控制主要是规范企业会计行为,保证会计资料真实、完整,杜绝资金违规使用及舞弊行为的发生,将企业的各项会计业务进行制度化和程序化；企业资金运行安全的程序控制主要是保障企业制定关于资金安全方面的方针和政策得以顺利实施的措施,包括企业资金安全审批制度的建立、资金安全责任制度的划分等.

2.确定企业资金安全运营内控制度的方式

在明确企业资金安全运营内控制度构成要素后,企业要根据自身情况采取有效的控制资金安全的内控方式.一般情况下,企业内部控制的方式包括：实物控制、预算管理控制；企业授权审批控制以及企业的机构制衡控制.其中,实物控制是指企业对资产进行安全的控制方法,主要通过限制不同人对于企业资金的接触程度.也就是权限控制,同时要对企业的资金进行定期或不定期的检查和清理,及时发现问题并及时解决；预算管理控制是指企业编制资金的各项业务预算,并对预算的执行情况进行监控,使得企业的各部门按照预算要求使用资金,要做到定期反馈、职责明确,同时要依据企业运行情况具备动态性和灵活性；企业授权审批控制是指企业在使用和处理资金时必须按照企业制定的授权批准后才能执行,防止企业人员滥用权力现象的发生；企业的机构制衡控制是指企业合理设定不同机构的职能.充分发挥不同机构之间的监督机制,提高企业资金运行的安全性.

3.把握企业资金安全运营内部控制的关键点

企业在把握资金安全运营内部控制的关键点时,要从资金的运行过程着手,分析资金的运行路径,通过运行的各个环节查找漏洞并进行改进.首先,企业要抓住资金收支业务控制的关键点.明确资金的流入点,分析资金来源的形式、金额以及使用目的.将收人资金及时人账,防止私设小金库现象.对于资金的流出,要进行严格的审批,看审批程序、权限、手续是否完备,明确资金的去向以及使用用途,及时登记和银行存款日记账,对于违规和不合理的资金要进行严格控制不准转出.其次,企业要抓住银行存款收支业务控制的关键点.企业要严格控制账户的设立,对于在相同的营业网点不能开设几个性质相同的账户,防止以个人名义开设企业账户.加强企业与银行以及客户之间的对账行为,企业可以与银行进行定期查账,保证资金的安全支付和回收,但是企业与客户之间的查账往往被忽视,因此企业要克服困难加强与客户的对账行为,防止企业坏账的发生.同时.要加强企业票据的管理,明确各种票据的使用程序和环节,加强票据的档案管理工作.

三、企业完善资金安全运营内控制度的措施

1.完善企业资金安全运行的环境控制措施

首先,企业的领导要充分认识到企业资金安全运行的重要性,重视和支持企业资金安全运行环境的建设,采取有效的人事管理制度和组织结构,保证企业制定的资金安全运行的各项内控制度能够有效实施.其次,企业要明确各岗位的职责分工和业务处理程序.企业通过建立合理的组织结构,明确不同岗位和部门在资金安全使用方面的职责,形成部门之间以及岗位之间的内部牵制机制.制定各项内控制度在企业实际业务中的操作顺序,主要包括授权、审批、核准、执行及记录等环节.再次,要不断提高企业会计人员的道德素养.企业资金运行的直接接触人是企业的会计人员,因此会计人员素质的高低很大程度上决定着企业资金安全的运行.为此,企业要不断加强对企业会计人员的培训包括专业技能、业务素质以及会计人员的职业道德修养.使得企业拥有一支业务素质强,职业道德高的会计队伍.最后,企业要不断完善内部控制的运行机制.企业可以制定不相容职务相互分离的制度,使得涉及资金使用时要有2人或2人以上进行分工办理.保证对每一笔业务都由不同人员之间进行监督,形成一种不同职责相互分离、相互制约的一种工作制度.如对于银行财务专用章及企业负责人的印章不能由一人保管、出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核等工作.企业也实施涉及资金安全业务人员定期轮岗,起到对存在的问题及时发现,防止工作人员懒惰以及腐败心理的滋生.

2.完善企业资金安全运行的会计控制措施

企业在完善资金安全运行的会计控制方面,要做到以下几个方面的内容：(1)企业要建立内部记录和核对制度.企业所发生的各项资金运行业务要严格按照会计制度进行记录,并且保证各种资金业务都是由会计部门处理的.企业财务部门在处理业务时要做好支付申请、支付审批、支付复核.保证会计记录的真实性和准确性,会计内部要进行定期对账,企业审计人员要不定期的对账务进行抽查.(2)完善企业的票据及印章管理.企业要不断增加对票据及印章的管理意识,明确各种票据的使用规定和程序,确保票据作用的有效发挥.同时,加强企业印章的管理,个人印章与企业的财务印章由不同人员管理,使得不能由一人保管企业的全部印章.(3)企业要完善凭证收支和传递手续的管理.企业要加强与资金安全运行有关的凭证收支和传递手续管理,保证资金是正常合法使用的.保证企业的收款都要开票.付款都有审批、审核和复核.

3.完善企业资金安全运行的程序控制措施

首先,企业要完善授权审批控制制度.企业在实施不相容岗位相分离的基础上,还有完善授权审批制度,明确审批人的权限、操作流程、承担责任以及风险控制措施.对于涉及企业资金安全程度高的项目,要实施若干领导或部门共同审批的方式.使得相互制约机制能够发挥.其次,完善企业的资金安全运行的岗位责任制.企业明确不同部门和岗位的权限以及在相应权限下承担的责任.杜绝超越审批权限事件的发生.最后,企业要加强资金安全运行业务的监督检查制度.企业要对涉及资金安全运行的业务进行定期和不定期的检查,主要包括各项内控制度的落实情况、资金使用的效益、企业财务部门运行情况以及存在的其他问题.检查中发现的问题要进行及时上报和解决,通过反馈不断完善企业的内部控制制度.

总之,资金运行安全关系企业的前途和命运.企业要结合自身经营和管理的实际情况,建立一套符合企业发展需要的资金管理的内部会计控制制度,并有效的贯彻执行该制度,提高企业资金运行的安全性和效益性.