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[摘 要]在市场经济体制中,企业所处的竞争环境越来越复杂,企业的健康发展离不开完善的内部控制制度.加强和规范企业内部控制,对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序具有重大的意义.
[关 键 词 ]内部控制机制；内控环境；风险
[中图分类号]F274 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）26-0078-02
1.实施企业内部控制的必要性
1.1 完善的企业内部控制系统是现代企业管理的重要组成部分,对企业各项工作的正常进行有着举足轻重的作用
健全有效的内部控制制度可以规范经营者的行为,促使所有者建立科学合理的激励与约束机制；通过内部控制的监督考核,与业务效益和奖惩制度挂钩,调动经营者的管理积极性,协调所有者和经营者之间的利益冲突,使双方建立起相互信任的关系,保证企业健康和谐发展.
1.2 建立完善企业内部控制体系能够提高会计信息质量,有效控制财务舞弊行为
会计信息是否真实直接关系到企业经营决策是否有效、有力.企业内部控制和会计核算是相互联系、相辅相成的,健全完善的内部控制体系,可以保证企业会计核算的质量,杜绝虚假会计信息,提高企业透明度,增加投资者对企业的信任,提高公众形象,吸引投资.
2.企业内部控制的现状
2.1 企业对风险的管理意识还比较欠缺
目前一些企业一味地追求效益,有的注重扩大生产,以追求最大化利润为主要目标,却忽视了对管理的重视.近年来,我国经济在迅猛地发展,企业在这种环境下也有了更多的发展机会,这对于管理者来说是一个新的挑战,如果企业管理者的思想陈旧,则跟不上社会发展的步伐,那么企业将处于劣势地位.这就需要管理者放宽自己的眼界,多接受新的思想、新的观念,同时对于一些成功企业的财务管理方法可以予以借鉴,通过分析后看此种方法是否适用于本企业,但也不能完全照搬其他企业的管理方式,应有选择性地进行运用.财务风险对于每个企业来说是不可忽视的,也是不能杜绝的.企业一定采取相关的措施加强对风险的防范,完善的内部控制制度有助于企业风险的防范,所以说加强企业内部控制是眼下非常重要的事情.
2.2 内部控制制度缺乏科学性和连贯性企业的内部控制制度的建立一定要符合自身实际情况,如制定的制度缺乏科学性、合理性,则员工们在执行上存在较大的困难,则制度也成了虚设.一些企业的内部控制组织网络不健全,导致内部控制制度失控.还有一些企业目光较窄,对外部环境的重视不够,缺乏对外部环境变化的观察,使其管理出现滞后的状态,没有能够及时制定出相应的处理程序和制度.
2.3 会计人员素质不高多数单位财务人员自身素质还需加强,无论是企业还是事业单位都存在财会人员不是仅从事财务工作,还兼有其他方面的工作,这样就导致有些工作疲于应付过关,缺少深入的研究,再有的企业规模较小,没有对财务人员进行及时的继续教育和业务培训工作,有些先进的技术与先进的管理方法不能得以推行,使工作停留在原始的账表处理上,没有突破性.
3.完善内部控制的几点优化建议
3.1 加强对全员内控意识的提高
内部控制不仅对管理水平的提高起到一定的作用,同时对于提高企业的竞争力也有一定的帮助.因此,企业一定要充分认识内控的含义及意义,只有这样才能保证内控制度在建立及执行上没有偏差.一方面,单位的管理者不仅要提高自己的观念,而且需要加强企业文化建设,树立起全员的内控意识.制度的建设对于企业来说是非常必要的环节,企业如失去了制度的约束,无论是工作的流程还是各部门的工作职责方面都失去一定的规范化.对于企业的各项规章制度一定不要一味地效仿其他单位的做法,要量身适合本单位的制度,只有这样才便于员工的有效执行；如制度的制定脱离了实际,导致员工很难执行或者是根本无法执行,制度成了虚设,失去了制定的意义.内控制度的制定,必须从单位内建立起有效的支出约束机制,做到有章可循,并且严格按制度办事,以堵塞漏洞,节约资金,最大限度的提高各项资金的使用效益,使单位财务管理逐步规范化.另一方面,在内控制度的执行上,一定要加大力度执行,单位领导应起带头作用,带领员工自觉履行内控制度,只有执行的到位,内控制度才能真正发挥其作用.单位管理者就必须要树立必要的风险意识,趋利避害,扬长避短；在企业的管理中要根据企业的现状不断建立和完善内部控制制度,建立有效的风险评估机制以及风险管理体系,通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施,对企业的财务风险进行全面防范和控制.
3.2 营造出良好的内控环境企业并非一个个体,它是一个容纳数十人、数百人,甚至数千人的大集体,集体必须具备集体的规章制度,必须对各部门员工的工作职责进行确定,甚至对各个岗位的工作细则都应予以明确,只有这样,员工的工作才不会杂乱无章,才能有条不紊地工作.与此同时,企业有必要建立一套合理的绩效管理机制,通过绩效管理机制对各部门员工的工作进行考评,对于表现突出的部门及个人可以给予一定的奖励,这样不仅激发了员工的工作热情,而且可以在很大程度上提高员工的工作效率,加速企业发展.对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩.只有做到压力与动力相结合,才能最终达到内部控制的目的.同时要加强主管领导和财务人员相关法律法规的培训.主管财务的领导以及财务人员往往成为了企业违纪的主体,因为会有这样的情况出现,如财务人员由于受到领导的指使做一些违背会计法规的事情,财务人员明知道这是不符合会计规定的,却又担心怕得罪领导,最终还是会选择按照领导的旨意行事.从这种情况可以看出,一个企业主管财务领导的素质如何,和职业犯罪的发生概率有着直接的联系.所以,企业应定期组织主管理领导及财务人员进行法律法规方面的培训,加强其法律意识,使会计人员熟练掌握各环节的规定和要求.
3.3 加强会计电算化的运用随着经济的发展,企业的经济业务在不断的增加,业务的增加对于财务人员来说工作量也在随之增大,这样的话单凭原始的手工记账的方式无法满足目前如此大的业务量的需要.会计电算化对于企业来说是一种很好的提高工作效率的方式,同时也可以保证会计数据的准确性.在计算机网络如此普及的今天,加强会计电算化的运用是企业明智的选择.部分企业已实施ERP工程,在工作中要运用既定程序对各项会计业务进行检查,建立一套先进的会计内部控制信息系统,用现代化手段对会计数据进行整理分析.
3.4 加强财务人员素质的提高财务人员的素质对于企业内控制度的有效执行起到决定性的作用.如财务人员的素质普遍较高,能够自觉的遵守各项财务制度,那么内控制度一定会发挥其良好的效果.而反之,财务人员整体素质偏低、观念陈旧、意识薄弱,则有碍于内控制度发挥其正常的作用.加强企业财务人员素质的培养可以通过以下几个方面：首先,加强学习.定期组织财务人员对会计法规及理论知识的学习,并结合实际工作,提高整体业务水平.其次,财务人员一定要树立良好的职业道德、热爱本职工作、不断改进会计工作.
4.结 论
综上所述,除了要构建一套高效的内部控制制度之外,还要根据现行的法律制度,对企业内部的审计体系、核算体系、财会体系加以全面的整合,结合当前企业的实际需求,构建适应的财务体系,更新观念,不断学习相关知识,不仅要对现代管理制度进行学习,合理的制定出与本企业发展需求相适应的内部控制体系,同时,还要加强学习有关经济法规与政策法规,确保所开展的经营活动科学合理性,自觉的接受外部监督.