报业集团内部控制存在的问题和建议

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摘 要：文章对报业集团内部控制存在的问题及原因进行了分析,并对如何加强报业集团内部控制机制建设提出了相关的建议.

关 键 词 ：报业集团 内部控制制度 完善建议

中图分类号：F234.3

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）04-056-02

近几年,随着报业的集团化运作和文化体制改革,报社的企业化程度越来越高,市场竞争也越来越加剧,对报社自身的运营管理也提出了更高的要求,其中一个重要的方面就是建立完善的适应报业集团的内部控制制度,以此来维护集团成员间的经济利益和对外的整体利益,保护投资者的合法权益和资本市场的有效运行,实现集团价值最大化.所谓内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序.内部控制贯穿于报业集团经营活动的各个方面,其目标主要是保证会计信息质量、资产安全完整、经营活动有效.本文通过分析,指出报业集团内部控制存在的问题,并提出关于建立和完善报业集团内部控制机制的几点建议.

一、报业集团内部控制存在的问题及原因分析

1.内部控制意识淡薄.从财政拨款事业管理模式演变过来的报业集团,由于宣传及新闻的独特性,虽然已经实行企业化管理,但思想意识上还没有真正融入市场机制的理念,尚未适应现代企业管理的要求.对内部控制的重要性认识模糊,只把内部控制当作避免差错、防、确保会计信息正确的工具.而没有把内部控制作为权力制衡、规范工作流程、优化集团发展的措施,没有认识到内部控制是针对整个集团进行自我约束和评价,实施内部控制是使企业整体运行更有序、更合理,资源配置更有效率的重要途径.管理层战略意识淡薄,只注重短期行为,不重视实施内部控制获得长期战略发展机遇.

2.报业内控制度不健全.集团内在制定内控制度上沿承事业管理的模式,没有根据市场需求作进一步完善,管理中内控制约不到位、重大事项决策无标准.集团财产清查等没有形成制度,至今,仍未有一套确保国有资产保值增值的机制.内部审计机构不完善,审计职能弱化,出现问题时,无制度可循、无制度可依.

3.会计控制方面执行缺乏力度.内部会计控制制度不完善,执行情况差.会计人员兼做财务、统计、办公室等工作,管理职务重叠,不能做到不相容职务分离,容易造成个人舞弊.会计工作仅满足日常核算和出报表,会计信息依需而做,且各流程关节点信息反馈不畅等.

4.集团的监督机制不健全,内部审计未能真正履行其应有的职能.内审机构不独立、没有权威,人员也都由财务人员,他们大多未经过专门培训,缺乏审计专业知识.忽视内审防错防弊的职能,监督机制弱化,一旦发现问题,处罚往往就事不就人,重人情而轻规定,执法的刚性被扭曲.同时,考核和奖惩力度疲软,职工对集团归属感和责任感淡薄,容易受利益驱动,发生违法乱纪现象.

二、加强报业集团内部控制机制建设的几点建议

1.转变观念,建立健全内部控制体系.近几年,随着多媒体、新媒体对传统报业的冲击,报业集团宣传与经营两分离体制改革下,倒逼报业集团做好本业的同时,拓展多种业态,扩大非报业务,集团内形成以股权为纽带,规范集团公司与各经营单位的权利义务关系,形成集团（公司）控股、参股,各子公司自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的集团产权结构.报业集团管理层要转变原有的观念,重视内部控制,并将其作为报业集团经营管理理念的一个重要组成部分.按现代法人治理结构完善组织架构,设立以党委领导下的采编委员会和经营管理委员会一体两翼的组织架构,制定有效的决策、执行、监督、反馈等各个环节的内部控制流程,推行授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务的不兼容,完善内部审计委员会、预算委员会、薪酬委员会,杜绝关键管理人员重叠,使内部控制管理覆盖全集团各项业务和管理活动.有效防范、应对集团内、外风险、确保实现集团发展的总体目标.

2.建立健全内部控制制度.报业集团一般拥有多家子报、子刊和各类公司,组织层次复杂,如何使内部控制在集团范围内发挥其作用,确保集团资产安全完整、经营活动富有效率,良好的内部控制要彻底改变长期以来形成的“人控”现象,树立制度优先思想,让集团全体职工意识到自己在控制中所负的责任及内控对报业集团及自身的重要意义,设计一系列的激励机制和监督机制,使企业员工在制度、规则下有一定程度的约束,发挥其最大限度地积极性和潜能.（1）建立各层级审批权限制度,营造有权必有责,用权受监督的良好氛围.要对对外投资、资产处置、资金使用和处理其他重要经济事项建立重大事项决策执行程序.（2）资金集中管理制度.实行资金集中管理,统一调配.集团可以根据相关法律、法规,尤其是报业集团内部控制制度,对集团所属单位（包括控股公司）进出资金的合法性、安全性进行审查,核查相应的计划、合同等,确保资金合理安全使用,从而使集团所属单位的资金完全置于集团的监控之下,防范集团经营风险.（3）建立预算管理制度.全面预算管理是内部控制的重要组成部分,是一种控制机制和制度化的程序.集团管理职能部门根据集团及所属单位编制的预算计划,包括从业务用版量、人力资源、财务资金等方面综合考虑,运用灵活的多种预算方法,保证预算的科学性和切实可行性.对各单位的预算执行进行全程、动态的监督.（4）建立考核评价制度.推行以营收总额增长为人员经费总额增长的依据,利润增长为人均收入增长依据的考评机制.内控制度与经济责任制有效地结合起来,以最大限度地调动各媒体、公司管理层、员工的积极性和创造性.

3.建立符合集团实际情况的内部会计控制体系.内部会计控制应符合国家有关法律和报业集团的实际情况.会计事项所涉及采编、经营（广告、发行、印务）等相关环节与会计人员的职责权限按照内部会计控制设立会计工作部门,岗位设置严格执行不相容职务相分离,确保不同部门和岗位之间权责分明,使之相互制约,相互监督,形成有效的制衡机制.财务人员由集团统一委派,实行会计定期轮岗制.

4.强化监督和服务,充分发挥内部审计职能.内部审计作为内部控制的特殊组成部分,又是企业内部制度的执行监督部门.内部审计可协助集团管理层监督其他控制政策和方法实施的有效性,还能为改进内部控制提供一些建设性意见.可利用外部第三方的力量,特别是会计师事务所、注册会计师对报业集团进行报表审计时,对集团管理层提出管理建议书,了解自身内部控制中的不足,并及时进行必要的改进.（1）提高内部审计地位.在报业集团成立相对独立的审计处（委员会）,对集团董事会负责.负责集团的内部审计和外部审计的联络工作.（2）配备一定数量具有相应业务知识的专职审计人员.（3）内部审计部门要加强对集团各单位报送的会计报表进行日常审计,对离任领导进行任期经济责任审计,开展大型工程项目预算决策审计,围绕改善经营管理和内控制度进行专项审计.加强事前、事中监督,保证内部审计工作有章可循,有据可依,积极识别、防范、控制风险.

为贯彻党的十七届六中全会“文化大发展大繁荣”指示精神,结合报业面临今年完成非时政类报刊事改企的改革,报业集团完善内部控制制度,不仅是自身生存发展的需要,也是应对竞争对手的重要手段,更是报业经济可持续发展的重要条件之一.随着报业集团新闻产业、文化产业的做强做大,内部管理趋于科学化、规范化,内部控制制度也将随报业事业的发展而更加完善和成熟,继而为报业未来保驾护航.

参考文献：

1.2010年度会计人员继续教育培训教材.新华出版社

2.朱瑞.企业内部控制存在的问题及对策

3.唐辉荣.中国审计,2010（2）

4.企业内部控制面临的机遇、挑战与发展

（作者单位：无锡日报报业集团 江苏无锡 214000）

（责编：若佳）