县级审计机关开展联网审计的

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[摘 要] 联网审计以其远程、实时、高效的特点,受到审计领域的普遍关注.本文从联网审计的基础、实践与存在的困扰等方面,对联网审计的特征、对联网审计的思考以及发展必然性等进行了分析与论述.

[关 键 词 ] 联网审计 实践 探索 提高

一、前言

目前审计机关已经开始实现对具备条件的被审计单位在网络互连环境下开展审计工作,审计人员一般把这种审计方式称为联网审计.联网审计方式在审计观念、审计行为等方面与传统现场审计方式有着较大的不同,有必要明确联网计的一些基本问题.

二、关于联网审计的特征

与传统现场审计相比,联网审计有四项突出特征:一是实现适时审计.审计人员通过网络访问被审计单位财政财务信息数据库,缩短了每次检查活动的相隔期间以及检查时间,对于具体的财政财务收支事项,既可以在该事项结束后实施审计,也可以在该事项进行过程中适时进行审计,从而实现了事后审计与事中审计的结合,静态审计与动态审计的结合.二是实现远程审计.联网审计中,审计机关可以通过网络远程访问被审计单位的财政财务管理系统及其数据库或数据库备份,随着被审计单位信息化程度的逐步提高,通过远程访问完成审计的程度也将得到提高,适时性特征也因此而更加明显.三是实现更高效率地数据采集和分析.联网审计中,网络连接一次性完成,其数据采集和分析的数量,基本不受设备限制,审计范围在事前确定为最大可能的范围,时间不受现场组网时间与审计期间影响.因此,联网审计具有更高的审计数据采集和分析效率.概括而言,信息系统审计是通过收集和评价审计证据,对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用等方面作出判断的过程.

三、县级财政联网审计的设想和思考

作为县级审计机关如果部署财政联网审计,将能实现对“预算指标-预算执行-财政集中支付”各环节、全过程审计,并能有效地发挥审计实时预警和监督作用.下面我就如何开展县级财政联网审计谈一下自己的设想:

首先,数据采集要涵盖财务数据和业务数据. “县区财政联网审计”系统除了能采集财政部门预算执行系统中财务帐套数据和财务辅助帐数据外,还要能实现对预算执行系统中指标管理系统和财政集中支付中心业务数据的采集,这样才能突破以往财政联网审计只能采集财务数据的局限性,更有效地拓展了财政联网审计的广度和深度.

其次,要能实现对预算资金管理、支付、使用全过程审计.整个预算执行情况联网审计内容包括了预算指标管理系统审计、总预算会计核算系统审计和国库集中支付中心审计三大模块:第一,预算指标管理系统审计主要审查年初预算指标信息报表、年初预算指标明细表和各预算单位预算指标表.年初预算指标信息报表反映年初报人大审批通过的年度支出预算指标,年初预算指标明细表反映年初预算安排和执行的明细情况,包括指标正式金额、指标来源、分配金额及指标结余等,该表的主要审计点既要有总体的指标预算执行完成情况、上年结余指标本年仍未完成的情况、本级追加指标占当年预算总指标比例过高的情况等,还要有各预算指标明细执行情况,预算单位指标表主要包括各预算单位具体指标金额、指标文号、预算项目、分配时间、指标来源等信息,反映了年初指标明细表中的各个指标具体分配到各预算单位的明细情况.第二,总预算会计核算系统审计主要是按照政府收支分类科目对总预算会计核算系统中的会计科目进行重新梳理和调整,为该系统支出科目增加下级科目,从而实现总预算会计的账表一致,同时,要对该核算系统底层数据进行分析和建模,以实现对预算单位和预算项目支出明细情况的查询.第三,国库集中支付中心审计主要包括会计结算中心会计核算系统审计和国库集中支付业务管理系统审计两个方面.会计结算中心会计核算系统审计除了实现对财务帐套数据的一般查询外,还要能够查询预算单位辅助账、预算单位资金性质辅助账、预算单位资金性质项目辅助账、项目辅助账等多套辅助账,以拓展财政审计领域.国库集中支付业务管理系统审计主要包括对支付信息报表、指标表、用款计划表、用款申请表、支付凭证表等支付业务管理环节的过程审计.可以分单位、分项目、分会计核算期查询资金预算安排情况、用款计划下达情况、资金申请和审批情况、资金实际支付情况和资金结余情况.


四、联网审计是时展的必然要求

1.计算机网络技术和会计电算化的发展是联网审计产生的基础

上世纪90年代后期,电算化已开始在会计领域广泛应用.目前,随着各类财务软件的日趋完善和单位内部局域网的建立完善,会计的无纸化、电子化进程加快,网络财务、网上远程会计等技术不断推广应用,审计领域也相应开发出各类审计软件,以更好地应对会计领域的技术革新.随着技术的逐渐成熟,为更好地发挥审计职能,开展联网审计,建立适当的网上监督机制成为信息时代的必然要求.

2.联网审计是提高审计效率和效益,适应形势发展的必然要求

随着数字化时代的到来,业务流程的日趋复杂,各类信息技术在各行各业不断的推广应用,业务数据量的迅速膨胀,传统的手工审计已不能从容应对.适时引进计算机技术,利用电子表格、数据库、数据分析等完成数据的分类、检查或分析,提高信息处理量和处理效率势在必行.运用计算机的自动筛选、汇总、分析等功能,更能有效地推进审计工作的深度和广度,提升审计质量.在日常管理软件中嵌入审计模块还能实现实时监控,在发生错误时及时警示,做到真正意义上的事前、事中控制.发展联网审计,充分利用网络资源,实现适时、远程审计,能够更好地发挥审计职能.

五、结语

综上所述,与传统审计相比,联网审计实现了实时审计和远程审计,能更加高效率地进行数据采集和分析,使审计监督逐步从事后审计向事后与事中审计相结合转变,从静态审计向静态与动态审计相结合转变,从现场审计向现场与远程审计相结合转变.这些转变有利于优化审计资源配置、提高审计工作质量和成效.

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