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关于审计风险类论文例文,与注册会计师存在的审计风险与规避相关会计学论文开题报告

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摘 要:当前中国有一些注册会计师缺乏强烈的风险意识与高度的责任感.有的注册会计师在实际审计过程中掉以轻心,态度不严谨慎重,存在着一种风险不会降临到自己头上的侥幸心理,在实际工作中稍有不慎,就可能导致风险的产生,给造成不良的,从而使注册会计师及其所在事务所被告上法庭,并承担相应的责任.主要对注册会计师存在的审计风险与规避对策进行研究.

关 键 词 :注册会计师;审计风险;规避对策

中图分类号:F239.0 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2013)13-0174-02

审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性.

一、注册会计师存在的审计风险

1.审计技术的局限性.现代审计的突出特别是在对审计单位内部控制制度评审的基础上进行抽样.抽样审计所采取的程度和方法是否科学、适用,直接影响到审计工作的质量.这种根据样本结果来推断的总体结果与实际情况之间必然存在着或大或小的差异,从而导致审计结论可能产生偏

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差.

2.在审计过程中采用的审计程序和方法不合规范.在实际工作中,有的注册会计师未了解客户的基本情况就匆忙进行审计,不按规定的程序办事,使用不恰当的审计方法,以至于糊里糊涂被推上法庭.如某事务所在对某企业的股东 投资情况进行审验时,以股东的私人存单、活期存折等复印件作为投资到位证明,而未按规定对股东资金是否如数如期进入被审单位的银行账户予以审查就签发了验资报告.

3.被审计单位舞弊手段的变换及有意识的舞弊增加了审计风险.有的企业为了达到某种目的,在实际工作中千方百计采取各种舞弊手段,这给审计人员的工作带来了难度,审计风险也随之加大.

4.被审企业内部控制制度不完善.有的企业没有内部控制制度或内部控制制度不完善,使虚假的会计账户在企业内部得不到发现或虽已发现却得不到有效控制,从而产生审计的控制风险.

5.被审计单位会计信息失真.经营者提供真实完整的反映企业经营业绩和财务状况的会计信息是责无旁贷的.但是若被审计单位管理当局受不良意图的驱动而弄虚作假为制造“厂长成本”、“经理利润”.这样,财务报表中存在重大错误的可能性就会增加,同时相应增加了固有风险水平,提高了检查风险,给注册会计师实施审计程序带来了极大的困难.(1)虚假信息披露.虚假信息披露是指企业将一些本身并不存在的、虚构的内容,以信息公开的方式公布于众.主要有两种:一是编造本身并不存在的信息,欺骗投资者作出错误判断;二是故意掩盖某些已经发生事实的真相,或者扭曲已发生的事实.虚假信息披露导致的审计失败案例随处可见.(2)重大遗漏.重大遗漏是指企业的信息披露报告中,未将应当记载的事项完全予以记载.重大遗漏包括过失遗漏和故意遗漏.前者是一种非故意行为,需要提高会计人员的素质和警觉性;后者是一种舞弊行为,背后隐藏的是不正当的交易或事项,如偷税、漏税、违法担保等.企业的重大遗漏也会使审计人员难以保证发现和纠正,从而使审计处于高风险状态.(3)误导性信息披露.误导性信息披露指公开的事项虽然是事实,但由于陈述存在缺陷,对客观事实作出不准确描述而使会计报表使用者有多种理解或与事实完全不同的理解的行为.如无根据的盈利预测和对企业发展前景的夸大描述等.误导性信息披露使审计人员难以作出恰当的职业判断,无法实施必要的审计程序,使审计机构和审计人员遭受巨大的审计风险.

二、注册会计师审计风险的规避对策

1.增加审计程序,降低内在风险.会计师事务所应建立健全严格的质量控制制度,对审计工作质量进行层层控制,并定期进行考核和奖惩,以避免让事务所的审计复核制度流于形式.当审计人员在审计计划阶段了解到被审计单位可能存在经营风险时,就应该在制订审计计划时降低预计可接受风险水平.在审计风险模型中,由于固有风险与控制风险与被审计单位的经济行为有关,因此应选择有经验的审计人员实施有效的程序,收集充分适当的审计证据,并对审计过程和审计工作底稿实施严格的 复核制度,降低检查风险,以保证将审计失败的总风险降低到一个合理的低水平.

2.深入了解被审单位的经营状况,掌握审计风险的可能程度.国内外的审计实践经验一再表明,在许多审计实务中,审计人员之所以对某些重大错误未能加以识别,一个主要原因就是他们不了解被审单位的业务活动情况.会计是经济活动的综合反映,不熟悉该单位的经济业务和生产经营实务,就很难真正了解会计资料中所反映的真实内容,也有可能发现不了某些错弊现象.为了避免这些问题,注册会计师对于新客户的接受必须有所选择,对于现有客户的持续,也必须定期评估.


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3.增强注册会计师执业独立性.在中国要增强注册会计师独立性,应分离审计与非审计服务.当非审计服务的收入对事务所的决策会产生比较大的影响时,事务所就必须将审计业务与非审计业务的机构分开设置.

4.加大现代风险导向审计的运用力度.风险导向审计全面、动态的考虑风险因素,是提高工作质量,降低审计风险的有效手段.针对目前中国风险导向审计的实施情况,应加大其应用力度.

5.提高自我专业能力和遵守职业道德.由于经济环境的变化,审计行业也在不断变化,例如,准则的修改,审计程序的创新.作为执业的注册会计师,要积极学习新的审计知识,提高自己的专业胜任能力.同时要求我们的审计人员严格遵守法律法规和各项专业准则,恪守自己的职业操守,在执业中保持谨慎性,不因市场激烈竞争而不顾审计质量,低价承接业务,为迎合客户而违背职业道德和增加审计风险.

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6.谨慎挑选客户,在业务承接阶段控制风险.对于新客户,事务所应当首先评估自身是否具备专业的胜任能力,特别是对于一些特殊行业,不接受力不从心的业务,避免事务所承受超过可接受范围的审计风险,会计师事务所还应该建立客户承接与保留存续的政策,可以通过询问前任注册会计师、往来银行、律师或核阅客户过去涉及的诉讼、分析财务报表等方式来评估客户是否存在潜在的重大审计风险,规避和控制注册会计师和事务所的审计风险.


审计风险职称论文撰写技巧
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参考文献:

[1] 财政部CPA考试委员会.审计[M].北京:经济科学出版社,2012.[责任编辑 王晓燕]

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