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>摘 要 ：
企业发展到一定阶段后,需要建立专业有效的新型管理模式.之后为了预防风险、有效监管,完善企业内部控制则势在必行.如何更好的运用内部控制造福于企业发展?本文将以内部控制为切入点展开论述并提出若干建议.
关 键 词 ：企业内部控制；产生；问题；建议
一、内部控制制度的产生
党的十五届四中全会决议：到2010年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度,实现产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学,健全决策、执行和监督体系,使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体.
二、内部控制存在的相关问题的可能
之前仅通过注册会计师对公司做定期财务报告的做法已经不能满足上市公司对内部管理和实现战略目标的要求.因此,重视管理并做好各方面的科学管理工作尤其是内部控制工作已成为了诸多上市公司的共识.可以这么说,在外部环境相同的情况下,做好企业内控工作,便可使企业先立于不败之地.
当下我国企业在内部控制方面存在的问题大致可从两方面说,一是内部控制制度不健全；二是实施力度不够使得内部控制制度形同虚设没能发挥其应有的管理和监督作用.
首先,诸多上市公司的董事会中,内部审计机构缺乏独立性,且隶属机构混乱,使得内部审计职能极难真正实现.其次,就是对内部控制审计内涵把握不够.由于受传统审计观念的影响,一些实际工作者无法全面准确的把握内控审计的目标、任务、内容,对其理解也只停留于表面,不能完全理解内部控制审计的真正内涵.再次,缺乏专业人才.目前审计人员大多从事财务、会计专业工作,而企业内部控制制度是涉及生产经营的方方面面的,大多审计人员对这些专业知识缺乏系统的了解.
三、如何完善企业内部控制
首先,内部控制和具体执行需要一个良好的环境,这就要求企业完善应做到以下几点：
第一,管理者当局必须树立起正确的现代企业管理观念,重视内部控制.管理者当局是企业的环境的控制者,在内控环境中起着关键性作用.如他们不愿意,控制环境将受到不利影响,则内部控制无法真正实行.
第二,合理设置机构,并明确相关的管理职能和报告关系.公司内部组织机构主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和监事会.股东会是资产所有者,将从自己的角度作出决策以监督经营者的经营活动,可有效防止资产流失,促进资产保值增值.
第三,充分发挥审计的作用.董事会内可设置一个审计委员会,负责监督会计报表,对董事会负责.因为管理信息主要来源于会计资料,管理信息的可靠性则取决于会计资料的真实程度.审计委员会监督会计报表,协助董事会与公司外部沟通.
其次,内部控制审计对内部控制至关重要,因此在实务方面笔者提出以下几点建议：
第一、加快制定内部控制审计规范.为规范内部控制审计实务,可在已有的相关准则基础上,借鉴国际先进做法,结合我国实际情况,制定企业内部控制审计规范,指导企业内部控制审计工作.
第二、要下功夫在培养内部控制审计人才上.现有审计人员需加大内部控制审计知识和技能的培训力度,不仅是内部控制流程和关键控制点方面知识的培训,还有生产方面的专业知识培训.
第三、在审计过程中,运用风险管理技术,将内部控制审计与风险管理审计有机融合,真正实现内部控制审计风险防控的作用.
四、结语
建立健全企业内部控制制度需要一个渐进的过程,我们应致力于内部控制评价标准的统一和内部控制评价方法及模式的改进.在借鉴的基础上,结合企业内部的实际情况,建立统一的内部控制评价标准和科学的评价方法体系,构建符合企业实际的内部控制评价框架,以此促进企业内部控制评价的准确性、科学性和合理性.
【作者单位：河南师范大学】
【参考文献】
[1]王如燕.内部控制理论与实务.北京:中国时代经济出版社,2008
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