会计利润与应税所得差异

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作者简介：靳亚丽（1973.07-）,性别：女,民族：汉,籍贯：河北怀来,作者单位：张家口供电公司,学历：本科,职称：中级会计师,研究方向：收入及利润管理.

摘 要 ：会计工作和税收工作对于企业的发展意义重大,两者存在着密切的关系,随着市场经济体制的变动,两者存在的差异也越来越明显,对企业自身的会计工作也产生了很大的影响.在当前的环境下,会计利润和应税所得常常是人们容易混淆的概念,为了加深人们对这两个概念的理解,更好地对其进行区分,本文对和的内涵进行了分析,在此基础上分析了会计利润与应税所得的差异,希望对人们加强对这两者的认知有所帮助.

关 键 词 ：会计利润；应税所得；内涵；差异；分析

当前的经济环境更加开放,为了更好地适应国际市场的发展要求,加强会计制度和税收制度的改革迫在眉睫,只有这样才能更好地和国际接轨,更好地促进我国经济的发展.会计制度主要对企业的会计核算和管理进行规范和控制,旨在提升企业会计信息的质量,使会计信息的真实性、准确性得到更好地保证,使其向市场展示真实的财务状况,我国的税收制度也进行了相关的调整,对企业的涉税行为进行了规范,明确了税前列支的原则,为了更好地提升企业的会计工作和应税工作,就需要对会计利润与应税所得存在的差异进行分析.

1.会计利润及应税所得内涵分析

要对两者进行更好地区分,就需要对两者的内涵进行必要的了解,具体如下：

1.1会计利润

会计利润是指企业的经营成果,我们也常常将企业的会计利润称为企业的账面利润,等于营业利润加上营业外收入减去营业外支出,在会计损益表里面会对其进行披露.会计利润的核算遵循会计准则,旨在对企业的财务状况、流等进行真实、准确地反映,以提供更加有用的信息给会计信息使用者,使其能够更好地进行决策,避免虚夸利润的情况出现.

1.2应税所得

所谓的应税所得实际上就是应纳税所得额,应税所得等于年度收入总额减去以前年度亏损后的余额、不征税收入、各项扣除以及弥补以及免税收入.应税所得是企业所得税的计税依据,其和真正意义上的会计利润并不相同,利润是其主要的依据.企业所得税的目的是为了课税,根据所得税法进行计算,这样做主要是为了防止企业少纳税现象的发生.

2.会计利润与应税所得的差异

通过对两者内涵的分析,我们从整体上了解了两者的差异,下文对两者的差异进行了具体的阐述,主要体现在如下方面：

2.1立足点存在差异

会计利润遵循的是会计制度,而应税所得遵循的是税法,两者的立足点不同,故而使其在使用中存在偏差.会计制度是为了对企业的会计工作进行规范、监督,以加强对企业的管理效度,确保企业提供信息的真实性、准确性,使企业真实的财务状况得以展示,供政府、债权人等会计信息使用者使用.而税法则是为了维护国家的税收利益,加强统一化的管理,实现征税的公平,其作为法律体系的一支,拥有强制性.由于两者维护的利益存在差异,约束倾向不同,故而在进行会计核算的时候需要严格按照会计制度的规定,而在计算应税所得的时候需要以税法的相关规定为依据.

2.2会计政策导致差异

从当前的情况来看,新会计制度已经施行,企业的会计政策选择的空间增大,其中折旧方法、存货计量方法是其主要的方面,会计政策选择的差异,使同一经济问题的核算方法存在很大的差异,故而导致了不同的会计结果,当会计结果发生了变化,应税所得额也会发生改变.在企业的会计核算上,税法并没有过多的要求,确定应税所得主要就是根据企业的实际经营利润,而企业在自身经营中无法有效地监督税务部分,故而会计核算成为了税务部门获取经营成果的重要信息.故而两者的差异很可能是由于会计政策选择的差异导致的.实际上,在企业的经营中,企业的财务状况和经营成果有可能不能通过原来的会计政策表现出来,为此,就需要进行会计变更.故而,对会计政策的改变和使用,税法进行了相应限定,以使政策前后的应税所得差异不至于过大,使纳税基础被动摇,这体现了税法的税务保护功能.从这个角度来看,会计政策变更也是导致两者差异的一个原因.

2.3计算方式存在差异

在进行会计利润计算的时候,企业需要编制利润表,根据收入、成本、费用、投资效益、营业税金及附加等方面,用营业利润加上营业外收入减去营业外支出,以得出企业的会计利润.而计算应税所得并不是进行直接计算,其往往是根据不同性质的项目每周期末进行计算,用年度收入总额减去以前年度亏损后的余额、不征税收入、各项扣除以及弥补以及免税收入.从这里可以看出来,计算方式的不同也是造成两者存在差异的原因.

2.4两者原则上存在差异

会计核算并不是随意的,企业的会计制度会对其进行一些要求,并制定相关的原则,其不但包括真实性、一致性、及时性、重要性、划分受益支出与资本性支出,还包括可比性、相关性、实质重于形式、谨慎性、清晰性、配比性等方面.这些原则在会计工作中发挥着重要的作用,其会计行为进行约束和指导,以对会计核算的真实性、准确性予以保证.在税前扣除方面,税法也有相应的核算原则,不但包括权责发生制、相关性、合理性,还包括配比性、确定性等.通过这两者的原则比较我们也可以发现,虽然其存在着一定的交叉,但是也存在着很大不同,这也是两者存在差异的原因.

2.5规范对象上存在差异

在经济领域会计和税法是不同的范畴,其不但有不同的规则,规范的对象也存在差异.会计制度规范企业的会计核算,主要是为了确保企业会计利润的相关性和可靠性；税法规范的是征税行为,不但包括国家税务机关,还包括纳税人,其主要是为了解决国家与纳税人之间财富分配问题,其本身带有强制性、固定性和无偿性的特点.从这个意义上来说,两者也存在着差异.

3.总结

当前的经济环境更加开放,为了更好地适应国际市场的发展要求,加强会计制度和税收制度的改革迫在眉睫,只有这样才能更好地和国际接轨,更好地促进我国经济的发展.会计制度主要对企业的会计核算和管理进行规范和控制,旨在提升企业会计信息的质量,使会计信息的真实性、准确性得到更好地保证,使其向市场展示真实的财务状况,我国的税收制度也进行了相关的调整,对企业的涉税行为进行了规范,明确了税前列支的原则,为了更好地提升企业的会计工作和应税工作,就需要对会计利润与应税所得存在的差异进行分析.本文对和的内涵进行了分析,在此基础上分析了会计利润与应税所得的差异,希望对人们加强对这两者的认知有所帮助.（作者单位：张家口供电公司）