基于新税法的企业税务筹划

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【摘 要 】文章阐述了新税法对企业税务筹划的意义,提出了新税法下企业税务筹划的具体方法和需要注意的地方.

【关 键 词 】税务筹划;思路;新税法

在新出台的企业所得税税法下,从而对企业的征税进行调整.对企业来说,它能够降低企业成本,从而提升企业利润.作为纳税人,企业要做好在新税法下的税务筹划工作,通过国家税收的优惠政策,从而降低税负、合理避税.同时,国家为实现社会经济的增长目的,往往通过制定税收政策,确保纳税人根据新税法积极开展税务筹划,这样国家就能很好地进行宏观调控.

一、新税法下企业税务筹划的具体方法

1.企业设立阶段的税务筹划.具体办法有:

(1)仔细选择纳税人.在企业所得税的范围内,纳税义务人指在中国境内企业或者组织,他们能够独立进行经济核算.根据相关要求,组织形式如果不一样,对是不是能够成为纳税人也不相同.企业在设立之初,一般都要进行组织形式的选择,因为组织形式不同,其税负也是不同的.

(2)合理地确立企业的经营范围.新法对纳税人经营内容的不同,制定了有针对性的税收政策.比如,对于项目不同,在流转税和所得税上,都利用差别比例税率进行操作,对于国家重点扶持鼓励的产业或者项目,则其所得税优惠被更多地赋予.所以在这些企业进行税务筹划时,应结合各自情况,尽量向政策倾斜.

2.企业筹资阶段的税务筹划.在筹资阶段,奶水因素不仅会对筹资成本产生影响,也会对企业的流量造成影响,从而带来与企业实现预期不同的受益.因此,各企业于确定筹资成本之时,可以在其筹资活动时,充分运用税务筹划,从而进行最佳资本结构的确立.详细办法有:用债务资本筹资、通过留存收益与发行新股筹资、用租赁资本筹资.

3.企业营运阶段的税务筹划.详细方法有:

(1)对经营方案进行适时的调整.因为新的企业所得税税率为25%,名义税率比以往有8%的下降,所以企业可以适时地对经营方案进行合理调整.虽然新税法整合了不同档次的税率,但是,其仍对小型微利企业实行的比较低的税率进行了保留,因此,企业在进行预测时,可按照自身经营规模与盈利水平,通过一番权衡,从而控制有限的盈利水平于限额之下,进而使其对较低的税率能够适用.对于处在小型微利企业临界点的那些企业,要向小型微利企业所界定的标准尽量靠拢,从而能够适用于20%的低税率.

(2)对企业结构进行巧妙的设计.新税法有一条规定:“在我国境内的,不具备法人资格营业机构的居民企业,应进行汇总纳税.”这也就表示说总分支机构要进行合并纳税,而母子公司则为分别地纳税,对于现有的企业,应当充分利用这项规定,将本该用高税率的分支机构并入到可适用低税率的总机构纳税当中去.通过总分支机构进行汇总纳税,这样能够是企业的纳税负担得到缓解,弥补企业的亏损.

二、企业税务筹划工作中应注意的问题

1.筹划的预先性与合法性.所得税筹划具有设计、谋划、安排三个明显的特征.企业在产生交易或者会计事项产生的时候,应当遵守相关的法律法规(特别是所得税法)及相关规定来进行税务筹划,从而使税后利益最大化.而不能够在发生纳税事实之后,通过各种手段进行“逃税”.税务筹划是企业财务管理一个重要的部分,不能够只是专注于减轻税务负担这一点.所得税筹划,其最终目的是实现企业价值的最大化.假如只是着眼于减轻税务负担,通常会适得其反,使得企业的总体利益受损,因此在具体操作时,不应仅仅把某一时期纳税降到最少,就有远期眼光.

2.过渡期的税收筹划.不少的老企业在新税法的“庇佑”下,长期享受着过渡时期的待遇,可根据原来的所得税法的规定,继续享有没有用完的优惠.然而,在利用的时候,必须注意到新税法中过渡期的优惠待遇只是针对成立于新税法颁布前(即2007年3月16日前)的外商投资企业才适用.同时,由于判定一家企业是否为外商投资企业时必须以注册资金投入的比例为主要依据,在新税税法中明确规定了凡是外商投资比例没有达到注册资金25%的,均不属于外商投资企业,不能享受过渡性减免税.因此,关键就是要选择税务筹划的批准设立时间.

3.对所得税会计处理方法改变的正确认识.新的会计准则,全面废止了原有的损益表债务法和应付税款法,而是采用现今通用的资产负债表债务法,同以前的方法相比,新的处理方法引进了暂时性的差异概念,并且同时要求,在任何一个会计期的结尾,核算各种负债与资产的暂时性差异,并采用适应税率的方法进行计量,以此就能够使一笔递延的所得税费用得以确认,并在此基础上加上当期应纳税所得额,就构成了当期所得税费用.由此可见,用这种方法得出的所得税总额,就包含了递延所得税费用与当期所得税费用两个方面,此方法利用计算暂时性差异,能够确立递延所得税资产或者负债,其收益就是每个会计期间的递延所得税资产和负债余额,毫无疑问,这种方法对于税收意义上的所得会产生影响,与此同时,随着新会计准则体系的实施,增加了债务重组、企业合并等业务的暂时性差异,对税收的影响也日益增大.

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