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摘 要 ：内部控制对于民营企业有着重要的意义.民营应结合其自身的特点,建立符合本企业的内部控制体系,加强内部控制管理,促进企业健康良性发展.
关 键 词 ：民营企业 内部控制 绩效管理
近年来,随着我国市场经济体系的建立和完善,民营企业在经济的浪潮中奋勇直前,取得较大的发展.然而随着发展的步伐逐渐加快,民营企业原本旧的管理制度已不适应现在的形势,甚至有些管理方式存在着较大的漏洞,这样如不及时改善很有可能会给企业带来风险,造成不必要的损失.因此,加强现代企业内部控制机制的建设成为民营企业目前面临的首要任务.
一、企业建立内部控制制度的主要作用
完整的内部控制体系和完善的内部控制制度,是约束、规范企业管理行为的准则,是减少风险的重大措施.实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为,有利于保证资产安全、完整,保证经营成果与财务状况真实、可靠.现具体分析如下：
1、有助于保证会计信息的真实性和准确性.真实有效的会计信息可以为企业决策者在做出决策时提供有效的资料,以便管理者做出正确的决策.而一套完善的内部控制有助于防范会计信息失真的现象发生,对于保证会计信息的真实性和准确性起到积极的作用.
2、有助于维护财产和资源的安全完整.内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法,能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控,有助于保障企业财产的安全完整,防止浪费行为的发生.
3、有助于风险的防范.在企业的生产经营过程中,风险无处无在,随时会出现在生产经营过程中的某个环节,尤其是在市场竞争愈加激烈的今天,企业的经营风险也在加剧.采取必要的手段和措施加强对企业风险的防范.内部控制制度可以健全企业的风险管理系统,对风险识别、风险评估起到促进的作用,加强企业对自身薄弱环节的有效控制,为企业的健康发展奠定坚实的基础.
4、有助于促进企业的有效经营.企业建立一套完善的内部控制制度有助于把企业的生产、营销以及财务等各个部门的工作结合在一起,从而使各部门密切配合,充分发挥整体的作用,以顺利达到企业的经营目标.同时,由于严密的监督与考核,能真实地反映工作实绩,再配合合理的奖惩制度,有助于提高员工的工作热情,激发其潜能,提高企业经营效率.
二、民营企业内部控制的现状
1、对内部控制的认识程度应予以提高.多数民营企业往往会比较关注企业的业绩情况,而对企业的内部管理的重视不够,甚至有些民营企业老板尚不了解企业内部控制作用及给企业带来的意义如何.部分企业对内部控制存在一些误解,他们认为内部控制是财务部的会计控制或者是对下属的控制,管理者不在内部控制的范畴.然而,民营企业已经适应了灵活管理的方式,他们担心一旦增加内部控制环节对企业的效率会产生影响.民营企业对内部控制的这种错误认识是片面的,还需对内部控制进行全面的了解,
2、会计信息失真现象较为严重.企业造成会计信息失真现象的主要目的都是出于自身的利益的考虑,有的企业是为了逃避税款,有的企业通过各种手段方式虚报经营业绩.甚至有些企业由于会计人员道德品质以及自身素质的原因,在工作的过程中没有严格按规章办事,从而引发会计信息失真,给决策者提供的信息也失去的真实准确的意义.
3、缺乏信息沟通机制.有一些企业在信息的传递过程中,由于种种原因,出现在信息传递不够及时、传递不准确、传递不完整等现象,这样的话,管理者得到的财务信息和实际出现了偏差,加上信息失真现象的客观存在,对存在问题无法及时处理.
4、管理团队力量薄弱.根据民营企业的特点,可以了解到多数民营企业都是由于钻政策空子才发展起来的,他们对经营管理的重视远远不够,同时也不擅长管理.但是他们往往会用一些信得过的亲属或朋友加入管理的队伍,这样的话,即使企业聘用的较高素质的员工也难发挥作用.
三、完善民营企业内部控制的几点措施
加强和完善民营企业内部控制制度,对于改善我国民营企业的内部控制现状,规范会计行为,提高会计信息质量、保证投资者的合法权益、保护资本市场的有效运行有着非常重要的意义.
1、提升管理者对内部控制的理解和认识.保障企业实现其战略和经营目标的内部控制机制是一项全面性的工程.企业内部的任何一项业务、决策,甚至是任何一项日常工作,都要依靠这些机制来付诸实施.有些员工存在着错误的观点,认为内部控制是某个部门的事,与自己无关,这种想法是要杜绝的,内控需要企业从上到下,从管理层到员工的每一个人都要自觉遵守并良好的执行的.无论是管理者还是员工,必须自觉接受“受控、受限”的角色,自觉履行控制的责任.
2、建立健全现代企业制度.有些企业虽已建立了内部控制制度,但由于在执行上的力度不够,也只能流于形式.内部控制是否发挥其特有的效力,需要看其是否满足管理者的需要.其主要体现在以下几方面：一是会计信息能否为决策提供有力支持；二是提供的会计信息能否取信于社会.如达不到上述要求看似是管理者认识不高,财经制度执行不力造成的,其根源是现代产权制度问题.因此只有通过产权制度改革,建立现代单位制度,使领导人与单位兴衰息息相关,领导者才有动力去实施内部控制制度,内部控制制度才能真正发挥其应有的作用.
3、加强企业各方面的内部牵制制度.内部牵制是指对具体业务进行分工时,一项业务不能单独由一个部门或一个人完成,要有其他部门或人员参与进来,起到对其监督的作用.对于发现的问题,要采取适当的方法与有效的措施予以纠正,以免造成严重的影响.在内部牵制中,采取工作轮换制是一种很好的方法,这样不仅可以显露出各岗位出现的问题,更有利于员工掌握更多的知识,达到更好的牵制效果.工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度,对每一员工在某一岗位的履职时间予以规定,超过履职时间一定要对其更换岗位,由其它员工担任此岗位的一种制度.根据岗位的重要性不同轮换的频率也是不同的,越是关键的岗位轮换的频率应越高,而相对不那么重要的岗位则可以减少其轮换的次数.在岗位轮换的过程中,便于发现岗位中存在的问题,同时也可以将管理中的不足显现出来,有助于管理者予以重视,并加强改进.
4、要加强对风险管理水平的提高.近年来全球金融危机对各个国家各个企业的影响都不小,使得企业间的竞争也在不断的加剧.竞争的同时风险也在不断的加大,如何防范所面临的风险呢?现具体分析如下：首先,要加强风险意识.要让管理者及员工认识到风险对经营活动的影响,以及会造成怎样严重的后果.只有认识到风险带来的严重性才会采取各种措施加强对风险的防范.其次,对于筹集的资金一定要合理的运用,切不能集中起来投放于单纯一个项目上,由于投资的项目也会存在一定的不确定性,一旦失败造成极大的财务风险,损失不可衡量.所以说,企业应采取合理的风险分散策略,多个项目进行投资,有助于降低企业风险.最后一点,在资金运行方面,企业要营造良好的企业内部控制环境,并具备健康的财务运行秩序,这样才能保证资金的正常运行,降低风险产生的机率.另一方面,企业应加强对风险管理制度的建立,有了相关的制度并能够良好的执行,方可提高财务风险管理的效率.企业可以单独设置了金融风险管理处,风险管理处专门负责对风险的预测、分析、监控,以便及时发现及化解风险,建立完善的风险控制机制.
5、完善绩效管理控制.民营企业绩效管理控制要解决的问题是员工如何伴随企业一起成长,这是绩效管理的动力来源.而绩效控制的核心内容是企业制定出恰当的目标并将其分解和落实到内部各责任主体,针对目标进行考核和评价,并根据各类评价结果采取奖惩措施等.其次,绩效管理的最大特点是提高员工的工作热情,调动员工的积极性,能够使员工在透明的考核制度下规范自我行为.
6、全面提高内控人员的素质.内控人员应当是整体素质比较高员工,他们必需具有较强的管理能力、并熟悉法律法规和内部规章制度.加强内控人员素质的提高首先要更新内控人员的观念,掌握新的知识和控制措施；其次要定期或不定期地组织内控人员进行业务知识的学习；使内控人员在管理能力上有进一步的提升,全面提升内控人员的素质.