关于我国房地产企业内部控制问题的

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中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2010）12-039-01

摘 要 内部控制是企业管理及企业财务管理方面的关键环节,在企业内部起着至关重要的作用.随着国家对房地产业调控力度的加大,房地产企业的规范运作、利润回归、内部管理也将越来越受到高度重视.本文结合实际情况,针对房地产开发自身的业务特点和管理模式,讨论了近几年在房地产企业内控的现状及存在的一些问题,为房地产企业内部控制的发展改进提出了相应的参考意见.

关 键 词 房地产 内部控制 对策

当前,我国房地产行业处于高速发展阶段,涉及资金数额巨大,属于高风险行业,很多地方有待于规范和完善,其重要手段之一就是加强企业的内部控制.加强房地产开发企业的内部控制,对城市经济乃至整个国民经济的健康发展,对于房地产行业深化改革、改善管理、提高效益和加强廉政建设等方面的责任更加重大,有着更加重要的现实意义.

一、房地产企业实施内部控制的重要性

在房地产企业发展到一定阶段后,企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模,使得企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面需要进一步的发展,以适应企业发展的需要,从严管理企业,实现管理创新,使传统的管理模式向现代企业管理过渡,加强内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求.内部控制是企业进行内部管理的需要,是现代企业最重要、最关键、最基本的一项管理方式.完整而又严密的内部控制制度可以完善房地产企业的经营管理体制,可以杜绝经营管理中的各种漏洞,治理已经发生的错误与弊端,预防潜在弊病的发生,减少和避免各种不必要的财产损失.

二、房地产企业内部控制的现状

目前,由于房地产企业对会计内部控制的研究和实践正处于摸索阶段,内部控制不利造成会计秩序混乱的现象仍比较突出.主要表现在：

(一)对内部控制不够重视

随着市场经济的发展,企业之间的竞争日益加剧,内部控制已经成为企业赖以生存和发展的有效管理工具.然而我国部分房地产企业,财务会计信息严重失真,各种违法乱纪现象愈演愈烈,严重扰乱社会经济秩序.造成这些问题的原因很多,但单位内部各项控制制度不完善或没有实行真正意义上的内部会计控制是最重要的原因之一.内部控制表面上看从数据入手是会计的事情,但内部控制的决策、执行、监督相分离是整体的管理过程,更是管理的提升,绝非仅会计工作.

(二)企业内部控制的决策不科学

许多房地产企业在内部控制决策上,存在目标不明确、不细化,方法不科学,表现为企业内部控制过粗.无明细的规定,缺少科学性,实践性.例如：有些房产集团由于没有月度工程预算,会计人员仅是核算当月成本,无法对整个项目成本实施控制.有些房地产公司对其分公司没有明确、细化的考核标准,分公司管理者对项目所消耗材料不关心,导致材料的浪费,项目成本大幅度增加等等,这些正是企业决策不细化,目标不明确等造成的.

(三)执行内部控制人员素质不高,激励机制欠缺

执行内部控制人员工作责任性不强,如有些人忽视控制程序,错误判断,甚至相互串通舞弊等常常导致内部控制失灵.财会部门是内部控制的中心,财会工作是一项综合性工作,这就要求财会人员既要有丰富的会计专业知识,又要懂企业的经营管理,还要通晓一般的生产技术.因此从企业现状来看,财会人员的素质存在明显的缺陷,这也是内部控制制度失效的原因之一.

三、房地产内控问题的对策探讨

(一)加强财务人员素质教育,从根本上提高内控质量

随着科学技术的迅猛发展,产业特征的变化和信息化社会的到来,对人的综合素质和理解能力、适应能力的要求越来越高,会计人员仅仅具有普通的查账本领已不适应,必须扩大知识面,提高知识水平.房地产会计人员也是如此,在新形势下,建设项目的投资会计不仅是单纯的造价和财务收支,还涉及到工程设计、造价前期的控制阶段、工程管理等都将成为财务工作的重点,这就要求房地产企业必须拥有素质较高、专业知识全面的财务会计人员队伍,以充分发现和揭示问题,使内部控制名符其实地处在较高层次监督的位置上.

(二)完善现有的组织结构

设置合理的组织结构,根据相关结构进行责任分配与授权,企业的组织结构的功能在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架.房地产开发企业可根据内部控制不相容岗位设计原则及开发流程需要作相因的设计,例如：总经理下设分管财务、工程、开发策划、营销的副总或承担相应职能的总会计师、总经济师、总工程师、营销总监等,总而言之做到人、财、物分管,各司其职,相互制约,采购（招标）、付款、收款必须由两个以上部门会签,再由分管领导审批,最后由总经理审定,为内部控制系统的运作提供合理有效的组织保证.

(三)建立有效的风险评估系统

从管理风险和经营风险两个角度进行风险确认,管理风险主要确认管理理念和经营风格对目标的影响及在机构设置、岗位分工、权责划分及人力资源政策等方面存在的潜在风险.对于房地产开发企业应分析业务流程,针对经手资金量大和影响成本费用控制目标的机构设置、岗位分工、权责划分应充分评估风险,是否存在一个部门或个人包办经济事项的情况和可能.在充分评估风险的前提下,制定机构设置、岗位分工、权责划分及人力资源政策等控制措施.通过风险评估,可以找出房地产企业内部控制系统的关键点,从而来加强其内部控制系统的设计.