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中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）09-000-02
摘 要 本文针对于现行会计事后监督体系中存在的多项弊端全面的剖析,之后,结合我国现行新一代银行的实际经营情况和需求特点,从会计事后监督观念、监督系统中的分析模块以及监督手段与和查处机制三个方面构建新一代银行会计事后监督体系,确保新一代银行各项会计事后监督工作得以顺利、高效、有序开展.
关 键 词 新一代银行 会计事后监督 会计监督体系
会计事后监督体系作为新一代银行经营活动中的核心部分,对规范我国新一代银行会计核算、提高会计核算质量与水平、降低银行会计风险,保护资金的安全性产生着重要的积极影响.与发达国家相比,我国新一代银行对会计事后监督体系建构起步比较晚,以至于我国现行新一代银行在会计事后监督工作上存在着监督手段滞后,无法充分利用监督成果、监督系统中分析模块功能与实际严重脱节以及新一代银行对会计事后监督思想认识不足等多项弊端,一定程度上削弱了会计事后监督体系的高效性、时效性.
会计事后监督作为会计工作基本职能和重要职责之一,是内控机制的重要组成部分.而作为国民经济的银行会计,长期以来,以其制度严密、核算准确、反映真实而在社会上享有较高信誉.但近几年一些银行会计部门出现了违法违规问题,有的甚至造成资金损失,给有“三铁”之称的银行会计抹上了一层阴影.因此加强银行会计事后监督,既是履行会计职能和保障业务发展正常有序进行的重要措施,也是防范化解经营风险的一道防线、更是促进金融业整体健康发展的关键环节.
由此,充分发挥银行会计事后监督职能,是对全行各项业务规范发展,具有重要作用.加强银行会计事后监督,不仅是强化内控建设、改善经营、提高效益的有效手段,而且是有效防范和保证银行资金安全的重要手段.
一、新一代银行会计事后监督体系运行过程中存在的问题
(一)监督系统中分析模块功能与实际严重脱节
现阶段,我国新一代银行会计事后监督系统中分析模块功能未能够紧密结合实际,其主要表现在两个方面:一方面是无历史数据查询功能.受系统设置的影响,再加上,我国现行会计事后监督系统仍处于原始状态,使其缺乏历史数据查询功能,从而,不利于新一代银行更好的分析历史数据；另一方面是监督系统报表内容无法满足监督分析的需求.通常情况下,银行监督报告表是对各项业务监督管理开展状况的详细记录,基于我国新一代银行会计事后监督系统报表统计口径偏差现象较为严重,导致《监督企管科统计分析报告表》、《会计质量趋势分析报告表》以及《会计核算质量情况比较分析报告表》严重脱离了实际,不利于实现监督系统的充分应用.
(二)监督手段滞后,无法充分利用监督成果
与传统银行不同的是,我国新一代银行在实施会计事后监督时采用人工监督和计算机监督相结合的监督方式,这种监督方式虽一定程度上打破了传统单纯以人工监督方式的薄弱环节,但其也存在着较大的弊端,如,人工监督和计算机监督相结合的监督方式落实不到位,在实际工作过程中,大部分监督工作仍以人工监督为主,以此,大大降低了新一代银行会计事后监督效率和质量.同时,以人工监督为主的监督方式给予银行事后监督人员带来了巨大的工作负担,使其不能够高质量的完成各项会计事后监督工作,不利于及时发现新一代银行经营活动过程中存在的漏洞,从而,使得新一代会计事后监督体系难以起到有效防范银行资金风险的作用.
(三)新一代银行对会计事后监督思想认识不足
会计事后监督作为一项管理工作,具有显隐性特点,其显性特征表现为人工成本和运营费用等,其隐性特征表现在规避的各种风险.目前,我国新一代银行对会计事后监督思想认识不足：一是新一代银行尚未充分认识到会计事后监督的重要性以及必要性,以至于会计事后监督体系实施积极性不高,重视力度不够,影响了监督职能作用的发挥；二是监督职责定位不明确.我国相当一部分银行的事后监督人员将工作重心放在日常会计核算业务的复审和检验上,对风险防范预防的精力和时间较少,大大削弱了会计事后监督体系应有的职能.
二、建构新一代银行会计事后监督体系的措施
(一)完善监督系统分析模块
一方面是拓展会计监督系统查询功能.即增设“历史监督数据查询”模块,由该模块承担对账户设置、准备金余额、卡片记录以及系统参数设置的全面查询职责,保证新一代银行能够更好的查询所需信息；另一方面是健全《会计质量趋势分析报告表》、《监督情况统计分析报告表》以及《会计核算质量情况比较分析报告表》,统一监督情况报告表统计口径,确保每一个监督情况报告表均能够应用到实际中.
(二)创新监督手段,加大监督查处机制执行力度
1、改善监督方法.新一代银行应立足于传统优秀监督方法的基础之上,通过开展会计事前控制和事后监督工作,全面挖掘银行经营过程中存在的问题,并予以及时纠正,积极吸取多方意见,以此,促进监督方法的不断改进.
2、创新监督手段.近年来,我国各银行突飞猛进发展,使得传统的监督手段已经不能够满足新一代银行的需求,因此,应进一步加强新一代银行会计事后监督手段的创新,首先是积极引进现行日益发达的电子计算机技术,构建计算机监督系统,实现银行会计事后监督的信息化、现代化；其次是新一代银行在实施会计事后监督体系时需统一思想,避免人财物重复和浪费行为,力争实现电子化监督手段,运用该手段将有助于事后监督堵塞资金漏洞,最大限度上规避资金风险.
3、完善查处机制.目前,我国现行大多数银行会计事后监督部门仅享有建议权和反映全,不具备处理权,并且,银行缺乏成熟的违法违纪惩处制度,使得会计事后监督部门无法有效的惩处各种违法违纪行为.因此,我国新一代银行应加强违法违纪惩处制度建设,且赋予会计事后监督部门监督权、建议权以及查处全,切实充分发挥查处机制应有的职能.