会计信息失真成因防范

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【摘 要 】目前,会计信息失真还普遍存在,会计信息失真会误导决策,扰乱国民经济的运行秩序和发展.本文分析了当前会计信息失真的成因及其所产生的危害,并提出一系列防范的对策.

【关 键 词 】会计信息；信息失真；危害；对策

近年来,由于会计信息的非法和会计人员的操作失误,导致我国会计信息失真在数量和程度上有日趋严重的迹象,并且日益呈现其复杂性与多样化,已严重地扰乱了正常的会计工作秩序,扰乱了我国正常的经济秩序和经济建设,阻碍了我国现代化建设的进程.因此,在市场经济不断发展的今天,我们应如何制定行之有效的会计信息失真的制约机制和防范措施,提高会计信息的质量,以彻底铲除和杜绝会计信息失真的社会毒瘤,已成为我们面临的紧迫而艰巨的任务.

一、会计信息失真的原因

在实际经济活动中,会计信息失真表现多种多样,账、假报表、虚列资产和权益等现象依然严重,偷税漏税等情况屡见不鲜,其贯穿会计凭证和会计账簿以及会计报表失真的各个环节,究其原因,既有政策、制度上的客观因素也有主观上的人为因素,其主要原因有以下几点：

1.会计法规不健全

尽管我国的会计法规建设在各方面取得了重大的成果,但也存在一些问题,仍需不断完善.目前我国会计准则体系尚未健全,会计准则与会计制度本身存在一定的局限性,在基本会计准则和具体会计准则之间,具体会计准则和行业会计准则之间,会计准则与财务通则之间存在着不确定因素.法规体系的不完善为会计信息失真提供可乘之机,例如会计准则制定的滞后,会计准则定义或释义可能出现不准确性,使会计事项的确认、计量和报告带有很大的弹性,若一项会计准则的涵义可能有多种理解,甚至有歧义,就必然会产生实务操作的不确定性,会计信息的随意性和模糊性,为会计提供可乘之机.

2.监督机制不完善

内部监督及约束机制不健全.没有严格的内部监督机制和内部控制制度,内部控制薄弱,管理松弛,缺乏约束力.不少单位不重视内部监督,对内部监督认识不足,致使内部控制制度的制定过于草率和简单,仅限于表面摆设、履行公事、走过场,导致会计工作组织不严密、责权不相称、手续不健全、行为不规范,内部监督约束机制不能发挥应有作用.《会计法》中关于会计监督规定的可操作性不强,对会计人员应有的权益规定不甚明确,也给会计人员实施会计监督带来困难.管理部门审计监督不力,导致会计失真难以遏止.财政、工商、税务、会计师事务所、审计师事务所等外部监督部门对单位的监督有其局限性,难以发现其中的问题,往往给者以可乘之机.作为“经济”的注册会计师不能真正起到经济监督的作用.会计服务市场不规范,社会中介机构之间存在不正当竞争,造成行业恶意竞争使操作不规范,有的会计师事务所受经济利益的诱惑,出具虚假验证报告,作为社会监督主体的会计师事务所未能够独立承担起“客观、独立、公正”的执业责任,使有些经审计确认的会计信息仍缺乏真实可靠性.

3.单位负责人法制观念不强

有些单位负责人受利益驱动为所欲为,为了小集团或个人的利益,置法律道德于不顾,纵容、指使会计人员运用会计的手法故意隐瞒真实的经济事项,虚报各种报表欺骗会计信息使用者,以达到偷税漏税、套取财政拨款、骗取银行、债权人借款的目的.这是当前普遍存在的现象,也是造成会计信息失真的源泉,直接导致了会计工作的盲目和混乱.

4.会计人员缺乏职业道德

随着市场环境的变化,会计事务变得越来越复杂,会计主体行为日益多样化,会计核算内容极大扩展,这对财会人员的素质提出了越来越高的要求.但目前仍有许多会计人员知识老化,更新较慢,对会计准则的具体运用理解把握得不够准确,严重导致了会计信息的失真.有些会计人员业务素质不高,仅掌握了会计核算的方法技巧,缺乏应当具备的职业道德和素质修养,在日常的会计工作中,对经济业务不能够进行正常的帐务处理和会计核算,盲目依附领导,唯领导意图是从,在利益的熏陶下丧失了原则,同流合污,受理假凭证、作假帐、编制假报表,违背财会工作人员应有的职业道德.会计人员违法导致会计信息失真现象日益泛滥.

二、会计信息失真的危害

会计信息反映各会计主体的经济话动情况,是处理各有关方面经济利益关系的重要依据,是调节经济活动的杠杆.然而,近年来会计信息失真现象普遍存在,干扰市场对资源的合理配置,破坏了市场运行的有序性,阻碍了市场经济的健康发展,给国家宏观经济造成巨大的损失和危害,主要有以下几点：

1.破坏市场经济秩序

错误的会计信息,掩盖了经济运行中存在的矛盾和隐患,导致国家健全和完善财务会计法规和其他相关法规决策出现方向性错误,误导国家宏观调控和企业等微观决策,使国民经济发展所需的正常运行环境受到破坏,影响国民经济的持续健康发展.

2.损害会计信息使用者的利益

会计信息失真将对会计信息使用者的预测和决策起着误导作用,投资者不能获取目标利润,债权人失去资金利息,给投资者和债权人造成巨大的经济损失,使投资者丧失对市场的信心,影响市场经济的稳定和发展.

3.造成国有资产的大量流失

内部财务管理混乱,管理措施与实际背离,形成与腐败之间的恶性循环.某些领导者为了谋取小集团利益和个人私利,通常利用职权虚报瞒报单位实现利润或亏损,严重的分割了国家和单位的利益,造成国有资产流失,国家税收减少,给国家造成巨大的损失.

4.削弱了国家财经法纪的权威性

某些领导为了个人、局部、小团体的利益,指使会计人员伪造会计票据,私设小金库,贪污挪用公款,滋生腐败和犯罪,影响的不仅仅是会计工作和会计人员的地位和形象,使得会计工作者的信誉遭到严重的损害,而且使国家财会监督可能失控,造成不良社会影响,这样会大大削弱了国家财经法纪的权威性.

三、会计信息失真的对策

现在会计信息失真的情况是越来越严重,会计信息失真的后果也越来越严重,治理会计信息也成为不可忽视的问题了.笔者认为要解决会计信息严重失真这一普遍存在的问题,必须采取以下几点针对性和综合性治理措施：

1.完善会计法规体系

根据会计实践中出现的新情况、新问题,完善法定会计政策和会计处理方法,不断修订完善有关会计法律法规和相配套的实施细则,制定会计法规、会计准则应克服或减少其本身的不确定性,并对会计法规、会计准则的不确定事项作出必要的规定,更新与修正传统的会计假设,改进计量手段,更先进、更科学、更严格限制可能导致会计信息模糊和失真的处理方法,以缩小会计政策选择的空间范围,缩小会计人员人为估计和判断的范围,减少对同类或相似业务处理方法的多样性和选择性,使之能够解决我国会计中的实际问题,提高其可操作性和权威性.同时,要形成既符合中国实际,又能与国际惯例接轨的我国会计准则和信息披露制度.扩大财务报告的信息容量,增加会计报表附注,披露非财务信息和关联方交易.建立会计系统的信息网络机制,依托网络化的信息管理平台,加强会计信息及时产生,为使用者提供完整、全面真实的会计信息.

2.提高单位领导的会计法规意识

单位领导是防止会计信息失真的第一道防线,确保会计信息的真实可靠,是其责无旁贷的义务和神圣职责.单位领导不但要懂得财经纪律、会计法规和财务制度,还要认真履行职责,严格按各项规章制度要求行使职权,做到遵纪守法.相关部门要定期组织各单位、各部门的负责人加强会计法规和相关会计知识学习,提高各单位各部门负责人会计法规意识和法制观念,明确单位领导人对会计工作和会计资料的真实性、完整性的责任,切实履行单位责任主体职责,按规章制度把好审核关.同时,单位领导还应尊重会计人员的意见,支持会计人员的工作,不能以权谋私,以权压人,不阻扰、不干扰会计人员依法履行职责,更不能纵容、指使指使会计人员做假账等违纪问题的发生.

3.提高会计人员的业务素质和职业道德水平

根据《会计法》和《会计从业资格管理办法》有关规定,应严格执行会计资格准入制度.会计人员必须持证上岗,建立岗位定期轮换制度,选拔政治素质高、业务能力强、遵守职业道德的优秀人员担任会计工作.要投入财力、物力,对会计人员进行日常培训和监督,加强业务技能训练,让其熟悉新的法规和新会计准则及会计制度,使会计人员全面掌握会计业务,提高业务素质.同时,加强会计人员的继续教育制度,树立会计人员终身教育观念,切实提高他们的素质,更新知识.加强会计人员的职业道德建设,采用职业道德教育与典型案例分析相结合的方式,并通过对各类典型案例公开,使他们受到正反两方面的教育,强化法律威慑力,使会计人员做到自律、自重,增强遵纪守法的自觉性,认真履行职责,严格按各项规章制度要求行使职权,不蓄意提供虚假会计信息,形成“可耻”的氛围,为杜绝创造良好的社会环境.

4.建立健全会计监督体系

建立内部监督、社会监督和国家政府监督有机结合的约束机制,确保会计信息质量.完善以内部审核为主的内部监督体系,严格会计核算基本程序,建立健全的财务收支审批制度,对外投资、资产处置等重要经济业务事项的审批制度,财产清查和审计制度,会计人员任职资格和考核制度等内部牵制制度和内部稽查核制度.完善内部审计机构及监督体系,合理设置会计及相关工作职位,明确职责权限,推行会计委派制,实行财务人员定期或不定期的岗位轮换制度.加强对内部审计工作的领导,同时加强内部审计队伍建设,充实审计力量,保障审计工作的有效开展,确保内部审计独立行使职权,对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理,对会计最终财务报表进行检验和监督.建立和制度,税收、工商、纪检、国有资产管理等有关行政监督部门要通力合作,加强对有关单位的会计监督,加大财务资料的审计力度,确保会计信息的真实可靠.建立信息共享平台,发布对同一单位的信息检查结果和处理意见,以加强对单位诚信方面的共同管理.加强社会监督的力量,依法加强社会中介组织的管理,充分发挥以注册会计师为主体的监督体系与完善的咨询服务体系,充分发挥其监督作用.加强注册会计师的独立审计性原则,明确注册会计师对会计信息审查鉴证和法律责任,在赋予注册会计师权力与义务的同时,还要建立相应的管理机制,加大对注册会计师违法执业和行为的惩治力度,确保注册会计师在执业过程中做到客观、公正,保证会计信息的真实、可靠.

5.加大执法检查的力度

财政、税务、审计等执法部门要充分发挥职能作用,加强法律监督,加大对违法行为的处罚力度,对于提供虚假会计信息的惩处做出明确规定.建立和制度,依法定期检查各单位的会计工作,对单位依法设置会计账簿情况的检查,会计资料真实性、完整性的检查,会计核算情况是否合规、会计人员从业资格、任职资格情况的检查以及会计事务所出具的审计报告的程序和内容严格审查取证,及时向有关方面通报情况,反馈信息,并与工商、、银行、检察等监督部门建立必要的协作,严格依法行政,改变以往工作中“重查轻罚”的作法,严肃追究直接责任人的责任,做到有法必依、执法必严、违法必究,形成对者和欲者的震慑作用,使后来者不敢重蹈覆辙.在执法过程中,进一步明确监管与惩罚对象,对于那些对会计法规熟视无睹,铤而走险,提供虚假会计信息的那些不称职的领导者坚决予以撤换,追究其法律责任,绝不姑息迁就.对违反财经纪律的会计人员除追究责任,进行经济处罚或刑事处罚外,要坚决取消其会计专业技术资格.同时,对依照财经法纪履行职责的会计人员进行打击报复的,要给予严肃处理,维护财经法规的权威性和严肃性.