我国中小企业财务管理

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［摘 要］由于外部及自身原因,我国中小企业的财务管理存在许多问题：融资困难、投资不科学、财务控制不严、财务管理混乱等,这些问题的存在限制了中小企业生存发展的空间,也不适应市场经济发展的要求.中小企业要快速、稳定地发展,必须清醒地认识到财务管理在企业经营管理中的重要地位和作用,从政府、市场和企业自身三个方面入手,改善企业财务管理的环境,克服企业财务管理中存在的困难,提升企业财务管理的能力.

［关 键 词 ］中小企业；财务管理

［中图分类号］F275 ［文献标识码］B ［文章编号］2095-3283(2012)01-0133-03

中小企业是我国国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用.机制灵活,善于应变；组织机构简单,工作效率较高；勇于创新,富于进取等是中小企业特有的优势.但是,由于各种主观和客观原因,我国中小企业在财务管理方面存在着许多问题,如融资困难、投资不科学、财务控制不严等,严重制约了中小企业的生存发展,不利于我国宏观经济的治理,也不符合我国市场经济发展的要求.

一、我国中小企业财务管理的现状

在我国中小企业中,大多类似家庭式作坊,实行家族式管理,远未建立起现代公司的法人治理结构.企业的主要财务决策往往由企业主一人做出,财务管理受企业经营者的影响过大,这样不可避免地使企业的财务决策受企业主个人效用最大化目标的驱使,使得个人价值取向和偏好融入企业的财务目标之中,违背企业财务管理的原则.有相当一部分单纯追求销量和市场占有率,导致财务管理目标短期化,忽视了财务管理在公司经营管理中的核心地位.中小企业缺乏高素质的管理人才,管理水平低下,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中,没有财务运作的理念,财务管理的风险控制作用没有得到充分发挥,企业面临随时爆发财务危机的可能.另一方面,受宏观经济环境和经济体制的影响,中小企业在加强财务管理方面也遇到了阻碍.例如,金融机构对中小企业信贷支持不力,使中小企业融资渠道不畅.

二、中小企业财务管理中存在的问题

(一)融资困难,资金短缺

融资难、担保难一直是制约我国中小企业发展的最突出的问题.造成我国中小企业融资难的主要原因：一是金融业对小企业的信贷支持不够.我国大型商业银行贷款多偏向大型企业、国有企业,对中小企业,尤其是私人中小企业是疏远的.二是中小企业自身实力不足.中小企业规模小,信用等级低,难以达到银行等金融机构要求的贷款标准.三是政府扶持不够.用于扶持中小企业发展的财政资金偏少.

(二)投资能力较弱,且缺乏科学性

一是缺乏投资资金.一方面,中小企业自身规模小,有限的资金多用于生产经营和必要的资金储备,多无充裕资金来满足投资需求；另一方面,获得金融机构的投资或贷款比较困难,银行即使同意向企业提供贷款,也因高风险而提高贷款利率,从而增加了企业的融资成本.二是盲目投资.由于中小企业财务管理落后,对投资项目缺乏科学的财务预测、决策、预算、分析,很容易进行盲目投资,难以把握正确的投资方向.三是追求短期目标.由于自身规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,所以总是要求尽快收回投资,追求短期收益最大化.四是缺少政府支持.很多地方政府没有制定有效的人才引进和培养政策,如中小企业难以提供住房、医疗保险等福利,使企业难以吸引和培养高素质的风险投资人才,从而造成投资管理不善和严重亏损.

(三)财务控制薄弱

由于受到企业规模和员工素质的限制,中小企业在财务会计制度的建设和具体运用上很大不规范,财务管理基础普遍薄弱,财务控制十分松散.一是对管理不严,造成资金闲置或不足.二是应收账款控制不严,造成资金回收困难.很多中小企业没有严格的赊销制度,缺乏有力的催收措施,使应收账款不能及时兑现并形成呆死账.三是存货控制力度不够,造成存货周转缓慢,资金呆滞.四是财务资料不完整,且缺乏真实可靠性.很多中小企业存在账簿体系不健全、构建虚假账项和财务报告失真等问题,甚至有些私人小企业主嫌麻烦,不愿建账.

(四)管理水平低下,财务管理混乱

一是中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,财务管理受企业主干扰.中小企业的投资者大多就是其经营者,领导者集权、家族化管理现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,干扰财务管理工作,造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等现象.这种模式给企业的财务管理带来了极大的负面影响.二是中小企业主和经理往往是集于一身的,中小企业的主要财务决策往往由企业主一人做出,这样不可避免地使企业的财务决策受业主个人效用最大化目标的驱使,使得个人价值取向和偏好融入企业的财务目标之中,违背企业财务管理的原则.三是中小企业管理者的管理能力和管理素质偏差,现代财务管理意识淡薄.由于对财务管理重视不够,中小企业大多没有将财务管理纳入企业管理的有效机制之中,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用.

三、解决财务管理中存在问题的对策

我国中小企业在财务管理方面存在的问题主要是由宏观经济环境和企业自身缺陷双重因素造成的.所以,为了更好地解决问题,必须从政府、市场和企业自身三方面入手.

(一)加强相关法律法规建设,完善和落实中小企业发展战略和特殊优惠政策,促进中小企业生存发展

政治环境和经济环境决定了企业能否健康稳定地生存发展,要促进中小企业的生存发展,必须营造一个安全稳定的环境,制定保护性的法律法规和优惠性的经济政策.

1.制定专门针对中小企业的法律法规

中小企业由于自身规模小等原因,很难抵挡外来侵害,所以国家应给予法律上的保护.我国在这方面已经初步采取了一些措施,如2003年1月1日正式实施的《中小企业促进法》,但有待于进一步完善.

2.通过稳定的融资机制给予适当的支持

中小企业的经营规模小,抵御市场风险和运用资金的能力差,决定了它通过市场融资资信很低的特点.这从客观上要求国家通过建立稳定的融资机制给予适当的扶持.为缓解中小企业融资难这一老问题,国家相关部门陆续出台了一系列支持中小企业融资的措施,各银行和金融机构在为中小企业提供金融服务方面也进行了一系列的改革.需要强调的是信用担保不能以营利为目的,担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价.同时,应放松金融管制,鼓励中小企业进行融资创新,鼓励私募融资方式的发展,放松对私人进入金融市场的管制,正确引导私人资本在金融市场上发挥积极作用.

3.建立中小企业研究机构,设立专项资金,支持中小企业发展

建立中小企业研究机构,指导中小企业解决发展中遇到的各种问题,帮助中小企业进行科学管理和决策；建立中小企业专门基金,如中小企业信用担保基金、中小企业扶助基金等,同时对基金的来源和用途要合理加以规范和控制,提高基金的经济效益和社会效益；鼓励中小企业积极参加信用保险和信用担保,改善自身融资环境,尽快规范完善中小企业信用担保体系.

(二)科学投资决策,努力降低投资风险

1.适当分散投资方向,降低投资风险

投资过度集中可能会因市场或自身能力不强而导致损失,应通过多样化投资来分散风险；投资过度分散会削弱企业的优势,很容易导致原有经营项目上运营所需资金周转困难,而新的投资项目又不能很快形成规模,难以形成竞争优势.所以应合理地进行投资组合,投资方向既不过于分散也不可过于集中,以达到既能保证现有业务的运营,又能规避投资风险的目的.

2.积蓄财力,适时扩张

企业取得收益的多少与经营规模的大小存在着一定的联系,合理地进行规模扩张可以取得规模经济效应,增强企业的市场竞争力.中小企业实现扩张的关键在于：一是平常要做好财力积蓄准备,为未来的扩张投资打下坚实的基础；二是要抓住有利时机实现扩张.

3.进行投资创新

中小企业应重构和建立投资能力,进行资源要素的重新整合.打破“自我开发—自我生产—自我销售”的封闭模式,建立一种全新的、开放式的产品技术开发机制,包括合作技术创新、委托开发以及技术转移和技术服务等.

(三)强化资产管理,加强财务控制

财务控制作为现代企业管理水平的重要衡量标志,运用特定的方法、措施和程序,通过规范化的控制手段,对企业的财务活动进行控制和监督.财务控制必须以确保资金运用的效果性和效率性、资产的安全性、财务信息的真实性和财务报告的可靠性为目的.

1.加强资金管理,使资金运用产生最佳的效果

首先,强化对资金的控制,严格执行使用的规划审核批准制度,时刻掌握的来龙去脉,并做到经常不定期的突击盘点.其次,确保资金的来源和使用得到有效组合,最后,对资金进行合理分配,流动资金和固定资金的占用应做到合理组合,以达到资金运用的最大收益.

2.加强对应收账款和存货的管理

安全有效地管理应收账款和存货,是企业生存发展必须具备的不可或缺的条件.加强应收账款及存货管理是解决中小型企业陷入资金紧缺困境、降低经营风险的重要措施.

加强应收账款管理应做到：在销售合同中明确规定各项条款；定期进行财务对账,确定合适的应收账款规模；努力控制减少赊销量；对赊销客户的信用等级进行评定评核,并加强客户信息管理；制定完善的收款管理策略,提高追款人的追款技巧；树立提高销售人员对企业的利益认同感.另外,要严格控制应收账款账龄,对坏账、死账、呆账,要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理.对于难以收回的死账呆账的账款,可以视情况进行处理,如对呆死账进行折让,以物抵账,法律诉讼等.

加强存货管理应做到：学习利用现代先进的物流管理理念,对企业存货管理的全程进行优化组合和合理配置,使存货管理中的物流、资金流、信息流等处于最佳运行状态,以达到用最少的投入获取最大的产出.努力控制存货采购、储存和配送三个环节的成本费用,尽可能压缩冷背残次的库存物资,缩短存货周期,加速存货流动,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货的最佳结构.

3.加强财产控制

建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护企业财产安全.对财产的管理与记录必须分开,把资产管理、记录、检查核对等工作分别交由几个人来做,以形成有力的内部牵制.要定期进行检查盘点,以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强.最后,要不定期地突击检查,督促管理人员和记录人员时刻保持警惕,不至于因为疏忽而造成财产损失.

(四)建立并完善中小企业财务管理制度,加强财会队伍建设,提高企业全员素质

1.制定适合中小企业特点的财务会计制度

建立健全可靠的凭证制度和账簿制度,要求中小企业做好经营活动的记录和保管工作.在可靠的凭证制度基础上建立账簿制度,确保会计信息的完整性和严密性,以便能为会计信息的使用者提供有效的信息.建立健全预算审批制度,对支出做出科学预算,并对支出严格审批,确保支出的科学合理.建立健全会计稽核制度和内部牵制制度,根据企业的生产规模、内部管理体制及业务量的大小,设置会计岗位,配备会计人员.根据内部牵制原理明确规定其内部分工和责任.

2.加强财会队伍建设

把好用人关是实施良好的财务管理的重要条件.要求会计人员必须持证上岗,无会计从业资格证书的,要经过培训、考核,达到要求后才可发证上岗；被委任会计领导岗位的人员,必须具有相应的工作经验和职务任职资格,决不可滥竽充数；加强对企业财务人员的教育工作,对财会人员进行专业培训和法制教育,提高他们的财会知识水平,增强他们的监督意识和法制观念.因此,应加强会计人员职业道德教育,规范会计人员职业行为,使他们遵循会计行业约束,提升职业道德水平,由被动的执行企业内控制度到主动地发现企业内控方面的薄弱环节,并积极地提出合理化建议.

3.培养良好的企业信誉观,提高企业员工的综合素质

市场经济在一定程度上可以说是信用经济,只有树立良好的企业信用,才能得到其他企业的信赖和支持,处于市场的有利地位；只有提高企业全员的综合素质,才能改善管理状况,搞好财务管理,增强企业活力,提高企业竞争能力.

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（责任编辑：梁宏伟）