银行会计核算集中模式

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为进一步强化银行金融服务和宏观调控管理职能,探讨银行会计核算集约化管理的新路子,我们以常德市中心支行的情况作为实证,对银行会计核算集中模式进行了专题调研.

一、银行会计核算现状凸显四大矛盾

目前,银行的会计核算职能主要集中在会计营业、国库、发行、事后监督等部门.由于受内部控制和管理体制的制约,当前基层央行会计核算模式凸显四大矛盾.

(一)岗位设置的精细化与业务量萎缩的矛盾.随着支付系统的上线运行和中小金融机构行内系统的不断完善,基层央行业务量和业务种类均呈下降趋势,基层央行会计核算职能逐渐弱化.尽管各核算部门业务量大幅度萎缩,但由于会计制度的刚性制约,岗位设置并未相应减少,核算人员数量也没有缩减(全省营业部门岗位整合后,会计核算人员相应减少3―4人,但大部分充实到其他核算部门,核算人员数量减少幅度不大).受此影响,一方面会计人员实行强制休假和业务培训时,人员安排捉襟见肘,另一方面会计人员办理日常核算时,工作量不饱和,人浮于事.

(二)设备配置要求高与利用率低的矛盾.人民银行各会计核算系统均配置有专门的计算机、前置机、服务器、备份机、打印机等,基本上是“上线一个系统,购置一批设备”,计算机均配备到每个县支行、每个核算人员,做到专机专用.而高配置的设备并未得到充分利用,且运行成本高昂,县支行的情况尤为突出.以常德中支辖内7个支行为例,共为会计核算配置计算机和打印机44台,但核算人员每日平均工作时间不足4个小时.这样单一部门、单一业务单独配置设备的现状,既使核算成本居高不下,又给科技人员统一维护带来很多不便,维护成本大大增加.

(三)系统建设各自为政与数据信息共享需求的矛盾.一是会计核算数据未能实现全国一本账,而是由341个核算中心分别管理,总行需要的信息必须逐级上报汇总后才能生成,不适应一级法人的管理体制.二是各核算部门有各自独立的系统,不能对数据资源进行有效的集成管理,无法对数据资源进行深度挖掘与分析,部门间信息不能共享.三是部门内部系统之间未预留数据传输接口,信息不能共享.

(四)系统各异与功能趋同的矛盾.人民银行各业务部门有各自独立的核算系统,尽管各业务系统分属于不同部门,相对独立,但各系统在很多方面存在共性,相互关联密切.一是岗位设置基本相同.二是操作流程基本相同.三是核算要求基本相同.四是服务对象基本相同.

二、银行会计核算实行大集中的必要性及可行性分析

(一)银行会计核算大集中的必要性

1.有利于改革央行会计核算模式.实现会计核算数据和会计账务处理大集中是金融信息化发展的必然趋势,也是国外银行和国内商业银行普遍采用的会计核算管理模式.应用同一套会计综合核算系统,将打破过去各项会计核算业务分专业管理的格局,减少核算层次,充分利用核算资源,强化会计监督管理,有效防化资金风险.

2.有利于提高会计信息的时效性、真实性.银行会计核算管理集中后,可以减少会计信息上报的级数和机构数,减少人为调账改表的概率,提高会计信息的时效性和真实性.

3.有利于促进人力资源的合理配置.通过对基层央行核算部门的有机整合,进一步挖掘会计人员潜能,充分调动会计人员的工作积极性,实现会计核算人力资源的合理配置.

4.有利于降低会计核算成本.对会计核算职能进行优化整合后,会计、国库、发行系统在一个平台上运行,共用一套网络设备,只需进入不同模块,会计人员均可进行相关业务操作,由此可大量减少服务器、备份机、PC终端等电子设备配置.同时对核算业务上收后,还可大幅降低基层央行会计核算成本.

(二)银行会计核算大集中的可行性分析

1.会计核算集中技术条件日趋成熟.随着人民银行网络设施建设不断完善,目前开展会计核算业务系统整合已经具备了比较好在基础和客观环境.一方面,内联网建设不断升级,数据传输速度和质量不断提高,网络运行日渐稳定和成熟,已发展成为现代化的企业级网络,为数据集中提供了畅通、高效、安全的网络环境.另一方面,随着计算机技术飞速发展,稳定高效的大型数据库技术和计算机集群技术的不断成熟,也为数据集中提供了有力的技术支撑.

2.制度安排操作管理合规.一方面制度上无冲突.目前各项业务规章制度对不同业务均有具体明确的规定,但大部分制度是相通的,制度安排上可以保持相对统一.系统整合后,业务管理并不违背基本的操作规定,只是在具体设置、操作上需作相应变通,另一方面是安全上无漏洞.从数据安全性角度考虑,应该说数据集中到全国性或区域性数据中心后,重要数据的集中程度大幅提高,在这种情况下,如果安全措施到位,数据会比目前分散状况下更安全.

3.银行业提供了成功经验借鉴.国内各商业银行的会计核算均已进入大集中时代,各行虽在核算集中方式上稍显不同,但基本原理异曲同工,都是在数据集中的基础上实现了应用处理的集中.如中国工商银行综合业务核算系统(NOVA)按照集约化管理的思路,对核算账务、业务流程、核算要素、内部账户、参数设置和维护等一系列涉及设计业务核算的重要事项实施集中管理,通过管理上的集中和业务操作的重组,实现了以会计业务为基础的业务处理综合化.商业银行综合业务核算系统建设的成功案例,为银行实现会计核算集中模式提供了可供借鉴的宝贵经验.

三、银行会计核算集中的基本思路及设计理念

(一)按照横向整合的原则,各级行成立综合会计核算部门.基层央行根据核算与管理相分离的原则,将会计营业、国库、发行等部门的会计核算职能分离出来,成立综合核算部门,专门从事本行会计核算工作.国库、发行等部门相应减少核算职能后专施管理职能.省会中支成立综合核算处,地(市)中支成立综合核算科.综合核算部门业务上实行“垂直领导、分级管理”体制:纵向接受上级行综合核算部门的管理和业务指导,横向接受本行会计部门的业务管理、检查、监督和辅导,接受内审和事后监督部门的审计和监督,与发行、国库等业务管理部门建立协作机制,实现资源共享.

(二)实现核算数据纵向集中.从降低整个工作的复杂程度和总体成本考虑,对银行会计核算集中模式的建设应采取先进行数据集中再完成系统整合的方式.数据集中后实现全国只有一个会计核算中心设置在总行,核算系统包括会计综合信息子系统和会计业务处理子系统.

会计业务处理子系统采用一点接入支付系统,并实行一点清算,有效配合商业银行未来以单一法人账户集中办理跨行资金结算.人民银行分支机构无核算主体之分,均为会计业务系统前置,负责原始票据数据信息采集录入或确认工作,经上传后完成记账,同时负责收集、审核原始票据或附件资料生成影像凭证信息上传给省级处理中心监督保管.

会计综合信息子系统主要提供数据挖掘及报表的生成、查询、打印功能.通过流程变革将会计报表输出路径由以前“自下而上”变为“自上而下”.总行会计业务处理系统集中提交产生全行会计信息报表并交数据中心集中管理,各个会计信息系统终端通过总行分配的权限可以迅速生成本行或下级分支机构报表,也可以生成各项分部报表.这样,下级行人员不可能登录到总行数据库再修改其会计报表数据,杜绝了下级行人为加工的现象,满足了决策所需信息的真实性要求.

(三)实现核算系统的横向整合.完成核算数据的全国集中后,央行会计核算集中的最高目标是在总行层面上实现横向的会计应用系统整合.在遵循统一操作系统及后台数据库服务平台、统一软件开发平台,统一提供标准化数据接口,建立起标准统一的银行会计核算集中模式平台的原则下,整合过程可分两部分完成.一是在满足“一级财政设立一级国库”的需要,保证国库会计主体不变原则的情况下,将银行会计集中核算系统、货币金银管理信息系统等整合成一个数据集中式的实时业务处理系统,即会计业务处理子系统,系统预留与国库会计核算系统等相关业务系统的接口.二是将会计综合信息子系统进行规范化整合,将事后监督、金融统计、内审、会计等一系列会计管理信息系统整合在一起,统一操作平台,规范会计数据、核算信息输出格式,提供各级各类会计财务报表及数据信息查询打印功能,从而有效支持各级行履行职责的需要.

(四)实现业务流程参数化管理.银行会计核算综合系统的参数设置、监控终端以及总行级运行管理等,全部由总行清算中心负责.由总行统一参数管理,减少了以往上传下达的各个环节,杜绝了作案人员利用参数管理漏洞作案的可能,最终达到规范会计核算业务处理、加强内部控制、促进制度贯彻落实、强化风险防范的目的.

(五)实现岗位、人员集中权限管理.在现有业务制度框架下,改变 “人员分离”的风险控制观念,实行“岗位分离”.即设置柜员岗、综合岗、主管岗三个岗位.根据会计核算人员从事的业务特性按照岗位将权限赋予每个操作员,同时对各业务岗位实行运行参数机控设置,将日常监督管理工作分解到各核算业务岗位,加强前台柜面监督和后台业务资料的检测分析,提高全面监控程度和群防效应.

(六)实现重要业务事中控制.严格对操作员经办的业务种类和操作限额进行授权,建立安全、有效的事中监督管理机制.一是根据业务的重要性、风险程度和操作员素质,对操作员的业务操作范围和限额进行授权控制,二是遵循事权划分的原则,大额业务、重要业务、特殊业务由会计主管按规定权限授权处理.

(七)实现后台监督集中管理.在省级业务处理中心设置事后监督中心,该中心集中监控、监督、管理本辖区内所有网点会计业务并负责存储各网点上传的会计信息(含凭证影像)和数据.通过会计综合信息子系统对记账数据提取,实现对会计核算业务的全面后台集中监督,综合运用计算机处理、网络传输、电子签名等技术手段,将会计核算监督覆盖到资金运行的全过程,实现以“机控为主、人控为辅”的新型会计核算管理预警监测体系.

四、央行会计核算大集中需注意和解决的问题

1.严格系统开发管理.在银行会计核算大集中模式建设过程中,使用科学的项目管理制度和风险分析方法可以为数据集中与应用整合提供制度上的有力保障.

2.确保业务数据安全.在进行系统整合与数据集中工作的同时,应当及时建立起完善的数据安全应急机制.一旦遇有突发事件,可以立即投入正常运行,保障整个系统的业务数据安全.

3.加快国库会计核算数据集中进程.改革人民银行国库业务处理流程,实现数据集中,提高信息化程度,加快建设一个功能覆盖各级国库所有业务的,集设计完备、监控严密、安全稳定于一体的国库业务信息化综合平台,达到国库数据、应用、服务和安全管理的大集中目的.最终实现与银行会计核算综合系统的有机整合,提高系统资源的利用率,完善银行会计核算的集约化管理.

4.完善县支行会计业务调整.从降低会计核算风险、降低会计管理和运营成本角度出发,逐步上收县支行会计核算业务,完善县支行会计业务调整.

5.加强会计队伍建设.鉴于基层央行会计核算集中后,会计核算人员面临的业务量将更大、业务种类将更庞杂,必须站在战略的高度加强基层央行会计队伍建设.

(作者单位:中国人民银行常德市中心支行)