高校内部控制的缺陷措施

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摘　要：随着我国教育体制改革的不断源入,高校迎来了前所未有的发展机遇.高等教育为我国社会经济的建设和发展作出了巨大的贡献.但是,在高校快速发展过程中.高校的内部管理体制和内部管理制度却没有相应地跟上,高校内部出现的贪污舞弊、国有资产流失现象比较严重.究其原因,主要是高校内部没有一套科学的、严密的内部控制制度,以至于高校内部责任不清,权利不明.为了提高高校的管理水平,减少经济工作失误,文章从分析高校内部控制存在的问题入手,探讨如何完善高校内部控制制度,强化高校内部监督等措施.

关 键 词 ：高校　内部控制　缺陷　措施风险

中图分类号：F647　文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2010)09-105-02

一、高校内部控制存在的主要缺陷

1.缺乏责、权、利相统一的管理制度.为了加强内部管理,各高校都制定了很多内部管理制度,从形式上看,内部管理制度都比较完善.但是,一些制度规定只针时某一部门或某一事件的管理,而没有明确的责任人,由此带来管理体制上的混乱,哪个部门的权利是什么,有什么责任,利益怎样分配,没有明确的界定；很多事情谁都在管,实际上谁也没法真正管.各部门之间遇上难办的问题就扯皮、踢皮球.简而言之：责任不清,权利不明,利益不分,责、权、利脱节是高校内部管理存在上述问题的关键因素.

2.内部集权化.在财务收支上,许多高校都实行“一支笔”审批制度.虽然有利于财务收支的统一管理,但存在很大的弊端：一是增大了风险,因为很多签字审批人不熟悉经济业务,盲目签字,助长了一些违法违纪的现象.二是成为职务犯罪摇篮.虽然很多学校都成立了如财经领导小组、新区建设指挥部等各种决策机构,但因制度不全、权责不明等,使集体决策流于形式.如这几年查处的高校教材购销中的案件,犯罪嫌疑人多为学校教务、教材等部门的中层干部.近几年,高校职务犯罪案件增长很快,主要原因是高校“内部集权化”的结果,重大事项少数人说了算.“权力过大,制约过小,高校内部的财务管理像个自成一体的小社会.”湖北省教育厅副厅长周洪宁这样概括高校领导干部职务犯罪频发的原因.

3.风险意识淡漠.一是缺乏投资风险意识.高校在发展过程中,相互之间攀比,盲目扩张、盲目发展的现象越来越严重,在学校的建设上,追求大而全、多而新.只看重学校规模大、设备设施全、招生人数多、校区校舍新.造成资金的巨大缺口,于是就盲目贷款,随意筹资.纵观各高校,只要有新枝区建设.几乎都背自有巨额的债务和沉重的利息包袱.这种盲目的建设和发展,给高校带来了巨大的风险.但是,由于高校管理体制的特殊性,谁都不会对上述风险及产生的后果负责.：是缺乏防范外部风险的内控措施.高校建设和发展中的有些风险来自外部,如近几年因采用招标方式进行物资采购,给高校带采损失的案例在增多.但如果高校内部控制健全及责权利明确,很多风险都是可以控制或避免的.

4.监督失控.目前,高校领导在招生录取、新区建设、教材采购等方面拥有较大的自主权,但与之不相称的是,配套的法律规范、权力监督机制没有厦时有效地跟进,使高校职务犯罪迅速增加,监督失控.主要表现在：一是高校内部监督失控.高校内部监督机制和内部监督机构不健全或者存在漏洞,或者因责任不清而流于形式；如一些高校的会计监督和审计监督工作,并没有充分发挥出独立、公正、客观的监督职能,很多工作和处理结果都是领导说了算.二是缺少有效的外部监督.包括政府监督和社会监督.北京市海淀区法院刑一庭庭长助理草波说,主管部门对部属、省属高校“鞭长莫及”,而当地教育、财政部门“既管不了它的帽子,又管不了它的票子”.这充分反映出我国教育体制中,因对高校缺乏有效的监督机制而诱发较多的职务犯罪.

二、强化高校内部控制的措施

1.将内部控制制度落到实处.一是将内部牵制制度落到实处.内部牵制制度是内部控制制度的精髓.高校内部应当按照内部牵制原则合理设置岗位,明确其职责权限,形成部门与部门之问的相互验证、相互制衡的机制,确保单独的一个人或一个岗位对任何一项或多项业务活动无完全的处理权.二是强化高校内部控制领导责任制.《内部会计控制规范――基本规范》明确规定：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责.”因此,高校必须建立内部控制领导责任制.内部控制领导责任制分为两个层次.第一个层次是校领导对所分管的各部门就内控制度的执行情况负责,第二个层次是各部门和学院负责人对本部门的内控制度执行情况负责.主管部门对高校领导的考核,高校领导对各部门和学院负责人的考核,核心内容都是将内部控制执行的效果与其政绩、业绩考核、与奖惩、职务的升迁挂钩.这样至上而下,层层负责,方能将内部控制制度落到实处.高校内部审计也应对内部控制制度进行评价,并将其作为内部审计的一项重要内容.三是在高校内部建立责权分明的责权体系.高校的领导人应该叽确：高校的自主权不应仅仅是高校领导的权力,而是所有师生和各层级机构共同享有的权力,因此,自主权不能集中在某个人或几个人的头上.只有在整个高校内部建立起从师生到校级领导权责相称而且分明的体系,自主权才可能正常发挥作用,这样的自主权才是健全的.因此,高校应健全党务公开和校务公开制度,充分发挥全校师生员工参与管理决策的积极作用,不断推进科学治校进程,构建平等、公正、、和谐的校园.

2.强化预算管理,落实预算控制制度.预算管理是健全内部控制制度的一种重要手段.建立严格的预算控制制度是高校内部控制的重要环节.预算管理和控制包括编制科学的预算、执行监督和分析考核三个程序.第一,根据学枝的总体目标和资金限额,编制科学的预算,将全部收支业务均纳入预算范围.做到各部门目标明确,职责清楚.第二,对预算执行情况进行记录、计算和对过程的控制监督,对各级负责人实行限额审批制度.要求限额以上实行集体审批,严格控制无预算的资金支出,严格控制预算的调整.第三.分析考核预算执行情况.预算执行完毕,将实际执行数据与预算进行对比,找出产生差异的原因,提出改进措施,对执行预算好的部门给与一定的奖励.

3.强化监督机制.强化监督必须强化内部会计监督、内部审计监督和外部监督.

(1)强化内部会计监督必须依据《会计法》和国家统一的会计制度,从以下几方面入手：第一,建立健全高校内部会计监督制度.高校应以国家的财经法规为依据,根据学校的具体实际,制定一套完整的、符合实际的内部会计监督制度,使高校的内部监督有据可依、有责可尽.第：,要创造良好的内部会计监督环境.首先高校领导要重视和支持,对坚持原则的财务会计人员要给予坚决的支持和鼓励；时无理 取闹,打击报复的无赖给予坚决的处罚,甚至诉诸法律.第三,增强会计信息的透明度.加强内部会计监督,最好的办法就是实行群众监督,将学校的各种重大事项都交给教职工监督,定期向教职工公布学校较详细的财务收支情况.这样才能有效杜绝各种违法犯罪行为：第四,建立健全内部会计监督的奖惩制度.对不认真履行会计监督职能的贵任人给予处罚,对坚持原则、认真履行会计监督职责的人员进行奖励,充分调动会计机构、会计人员执行会计监督的积极性.

(2)强化内部审计监督.内部审计是贯彻内部控制的有效手段,高校领导应高度重视内部审计I作.应该做到以下几点：第一,保证内部审计的独立性.内部审计机构不能附属于某一部门.而直接在校长领导下开展工作.第二,审计部门必须自始至终参与内部控制制度的制订,这样,审计部门既可以对内部控制制度有一个全面的、整体的了解,同时也可以对内部控制制度及其运行机制的适当性作出评价,提出建设性建议.第三,形成一个刚性的、能够落到实处的制度性规定.学校的各项经济活动必须定期接受审计部门的审核和稽查,从而对内部控制执行的有效性进行评估.第四,树立和维护审计部门应有的权威性.应该有制度性的规定,保证审计部门的审核和稽查工作能顺利开展,对审核和稽查工作中发现的问题.学校领导应高度重视,并能够得到厦时的解决和纠正.

(3)加强外部监督.高校内部控制存在的问题很多要通过外部监督检查才能发现.因此,国家应加大对高校的审计监督的力度,定期或不定期地对高校内部控制制度的执行情况进行检查监督.发现问题,度时纠正处理；同时,高校也要主动接受社会监督,加强社会审计.更多地发现问题和解决问题,使内部控制工作更科学、完善、合理.

4.建立高校内部风险防范机制.一是建立高校风险评估机制.当学校发展需要进行重大项目的投资,而必须大量从银行贷款筹资时,应当聘请评估专家对投资项目进行技术可行性和效益可行性分析,全面考核和评价学校的发展潜力.评估学校在负债和风险方面的承受能力.以帮助高校领导作出正确的筹资决策,防止盲目筹资和投资.二是建立项目监督机制.及时检查和监测投资项目的进展,结合高校财力资源的配置情况、办学效益,和学校的财务风险等因素的变化,及时调整投资方案,尽早采取有效措施,把风险降至最低.三是建立领导责任追究制度.对盲目投资、一味追求学校规模扩张,造成高校无力还贷,进而影响高校发展的领导,应追究相应的经济责任和和法律责任.高校主管部门应严格高校投资的审批制度、建立领导责任追究制度、投资效益的评价和考核制度.以此强化高校领导的责任意识和风险意识,最大限度地防止高校建设和投资的盲目性.四是在内部控制中增加有效防范外部风险的内控制度和措施,如对招投标项目的管理中应明确招投标项目的前期调研工作、资格审查、标书拟定、招投标过程的监控等,通过内部控制的完善来最大限度避免外部风险.

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