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摘 要 ：内部控制是现代企业管理的一项重点工作任务,是企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循、规避生产经营风险,由企业管理层及其员工共同实施的一个管理过程.
关 键 词 ：内部控制机制；内控环境；风险
中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-00-01
在当前竞争日益激烈的市场环境中,企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点.作为企业管理的一种重要手段,内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要的作用,是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量,内部控制的健全与否成为企业生产经营成败的关键.近年来,我国的国民经济持续增长,但是企业面临的风险并没有下降,会计信息失真现象日趋严重,会计失真的事件比比皆是,所以说,建立完善的企业内部控制制度是当下重中之重的事情.
一、内部控制的概述
内部控制是一个单位内部的管理控制系统,它涵盖了单位内部的所有经济业务、各个部门和岗位,同时针对业务处理过程中的关键控制点,将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等全过程的各个环节.内部控制制度是指单位为了确保资产的安全完整、保证业务活动的有序进行、实现经营管理目标、防止欺诈和舞弊行为等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序.不断完善企业内部控制制度,有助于企业防范舞弊,同时也有助于资本获利能力的提高.在我国企业的日常工作中,内部控制还存在着一定的问题有待解决,使得内部控制不能完全发挥其真正的效力.因此我们必须理性分析,理性思考,才能充分发挥其效用.
二、企业内部控制的现状
1.企业对风险的管理意识还需进一步提高.如何对高风险领域予以管理是内部控制的关键所在,管理层应密切关注各个部门的风险,并且需要采取必要的应对方案控制风险,将风险造成的损失控制到最低点.在我国进入WTO后,环境的变化给企业带来发展机会的同时,也带来了各种各样的风险.然而,我国企业的风险意识还停留在原来的状态,市场经济的不断发展,风险意识没有得到提高,在面对突如其来的风险时将会束手无策,造成不必要的损失.
2.对内部控制环境建设不够.企业内部控制环境建设的成功与否对于内部控制作用的发挥起着决定性作用.企业具备良好的控制环境可有利于内部控制的执行.而在现实环境下,多数企业对内控环境的重视还远远不够,甚至尚未建立良好的控制环境,这样的话即使内部控制制度制定得再完善,如在执行上的力度大打折扣,不过成为了形式化的东西而已,无法发挥其特有的效力.
3.内部审计的作用发挥不够.内部审计作为内部控制的组成部分之一,它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要.但是,就这十几年来审计的发展历程来看,内部审计的职能的履行还有所欠缺,并未发挥其应有的作用.
4.内部控制执行不力.有些企业制度倒是制定了,由于管理层对内部控制的重视不够,管理层以及员工不能很好地执行,导致内部控制不能发挥其应有的效果.
三、加强内部控制的几点措施
1.营造出良好的内控环境.内控环境对于企业内控制度能否很好地执行起着较重要的作用.可以通过以下几个方面加强对内控环境的塑造.首先,在对管理人员以及各岗位人员的选拔上一定要加大力度,要对各个岗位人员的综合素质予以评估,选拔出最适合各岗位的人选.其次,要加强各岗位员工的培训,提高其思想道德素养,使其成为遵纪守法、业务精通的优秀人才.最后,对于一些岗位要实行定期不定期的轮换制度,以便相互牵制、相互监督.国家控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现.
2.加大内部控制制度的执行力度.企业内控制度实行的效果如何,执行是关键.一些企业内控制度制定的非常健全,但在执行上却掉以轻心,重视不够,这样的话,内部控制制度也不能很好的发挥其效力.这就要求企业管理层一定要提高内部控制的重视程度,管理层起带头作用,员工们才能响应管理层的号召加大执行力度.在日常工作中,要严肃执行内控制度,切不可权力凌驾于内控制度之上.对企业全体员工来讲,要认识到企业是一个组织,然而规章制度对于组织来说是必不可少的.所以,全体员工要提高法制意识且要具备较强的责任心有效地执行内控制度.
3.建立一个有效的会计系统.建立一个有效的会计系统,实施会计控制,是内部控制制度的关键.在企业以会计准则为指导,自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下,会计系统的建立也就是企业会计制度的设计.会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明,还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定,把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序.
4.要加强对风险管理水平的提高.近年来全球金融危机对各个国家各个企业的影响都不小,使得企业间的竞争也在不断的加剧.竞争的同时风险也在不断地加大,如何防范所面临的风险呢?现具体分析如下：首先,要加强风险意识.要让管理者及员工认识到风险对经营活动的影响,以及会造成怎样严重的后果.只有认识到风险带来的严重性才会采取各种措施加强对风险的防范.其次,对于筹集的资金一定要合理的运用,切不能集中起来投放于单纯一个项目上,由于投资的项目也会存在一定的不确定性,一旦失败造成极大的财务风险,损失不可衡量.所以说,企业应采取合理的风险分散策略,多个项目进行投资,有助于降低企业风险.最后一点,在资金运行方面,企业要营造良好的企业内部控制环境,并具备健康的财务运行秩序,这样才能保证资金的正常运行,降低风险产生的几率.另一方面,企业应加强对风险管理制度的建立,有了相关的制度并能够良好地执行,方可提高财务风险管理的效率.企业可以单独设置金融风险管理处,风险管理处专门负责对风险的预测、分析、监控,以便及时发现及化解风险,建立完善的风险控制机制.
5.全面提高企业管理层及员工的素质.高素质的人才有助于内控制度良好地执行.有些企业的内控制度非常的健全,但是由于执行人员自身的原因导致内控制度执行上有所偏差.所以说,企业一定要选用道德素质好,业务素质高的员工来管理；其次,企业必须重视对内部控制制度管理人员的管理,单位要建立和实施科学的聘用、轮岗、考核、奖惩、晋升、淘汰的人事管理制度,保证职工具备胜任相应工作的能力,不断提高业务水平.最后,一定要加强学习,更新观念.企业管理层可以借鉴国内外成功企业的一些内控管理方面的经验,将其运用到本企业中,促进企业发展.
在当今激烈的市场竞争环境下,为了提高企业经济利益,增强企业核心竞争能力,加强企业内部控制越来越显示出其不可替代的作用.因此,做好内部控制管理是企业可持续发展的有效途径,加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、加强企业风险防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大意义.