建设项目财务管理

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建设项目财务管理,是指利用价值形式,以提高建设项目投资效益为中心,对建设项目投资过程中的资金运动所体现的各方面财务关系,行使组织、计划、指挥、监督和调节职能,合理的筹集、分配和使用建设资金的一项综合管理工作.在建设项目各环节中加强财务管理的主要目的是为了有效控制工程成本,提高项目建设的经济效益和社会效益,是建设项目投资管理与投资控制的重要环节.

一、建设项目财务管理的特征

(一)建设项目财务管理是建设项目管理的重要组成部分

建设项目管理是一个有多种专业有机构成的管理系统,此中,各项专业管理各有侧重、互相联系、前后贯穿、浑然一体,建设项目财务管理就是这个系统的重要一环,与其他管理工作一道,共同为建设项目服务.

(二)建设项目财务管理与项目建设程序紧密相连并贯穿始终

建设项目财务管理工作的开展,必须以遵循项目建设程序为基本原则.在项目建设各阶段,财务管理有着不同的工作任务和工作方法.建设项目财务管理是对建设项目全过程的管理,与建设项目同时启动、与建设项目资产交付同时结束,表现出了与项目建设程序紧密的联系性和同时性.

(三)建设项目财务管理以资金管理和投资控制为工作重点

资金管理是财务管理的核心工作,也是项目顺利建设的基本保障,建设项目资金管理的基本要求是:以最低的成本筹集资金、严格资金计划管理、及时拨付项目建设资金、做好资金的核算、管理与控制,确保资金安全,提高资金使用效率.

投资成本控制,是建设项目财务管理的重要工作,建设单位财务部门要利用资金管理的纽带,采用现代项目管理的方法,与其他管理部门协作,及时掌握项目成本动态,严格控制建设项目成本.

(四)建设项目财务管理有着独特的工作措施和方法

项目建设是企业存续期内特殊的经济活动,与之相配套的建设财务管理工作,在制度体系、部门联系、工作方法和知识要求等方面,有着不同的方法和措施.

从工作法规制度体系上看,财务工作除需遵守基本的会计法律和行政法规外,还要遵守建设部、财政部等制定的有关部门规章和规定,从部门联系上看,与财务部门发生业务关系并前后相承的部门主要有设计管理、工程管理、造价管理、计划管理等建设项目管理部门,从工作措施和工作方法上看,有着独特的工作规范、管理流程、凭证手续和处理方法,从对财务人员的知识要求看,财务人员不但要掌握基本的财务管理及建设项目财务管理知识,提高依法、依规办事能力,还要充分了解建设项目其他专业管理如投资概预算、管理体制、投资结构、合同管理及工程管理的有关基本知识,具备协调建设部门工作的能力.

二、建设项目财务管理工作的基本要求

(一)建设管理程序化

建设项目固有的特点,决定了所有工作必须遵循项目建设程序这一客观规律.建设项目财务工作,应严格按照项目建设程序的规定运作,积极参与建设项目全过程管理,发挥财务控制职能,做项目建设程序的维护者和执行者,确保建设项目规范、高效运行.

(二)部门协作制度化

针对项目管理部门多、流程复杂、对财务工作影响大的特点,财务部门应积极与相关部门协调,从制度建设入手,做到工作衔接顺畅、基础依据充分、财务数据一致、业务流程清晰.

(三)财务管理精细化

建设项目财务管理任务重、责任大、工作量集中,对建设目标的实现起着至关重要的作用.财务工作应围绕资金管理和投资控制这一核心,树立管理创新理念,细化各项管理措施,建立起全面、规范的财务运行机制,最大限度发挥财务管理职能.

三、建设项目财务管理的内容

(一)规范建设项目会计基础工作,提高建设项目财务管理工作质量

根据建设项目实际情况,按照财政部颁布的《会计基础工作规范》要求,抓好会计基础工作,结合国家现行财政法规,健全各项财务规章制度,保证建设项目资金监管有章可循,有法可依,提高建设项目会计核算质量和财务管理工作水平.

(二)建立健全完善的财务管理制度

建设项目财务管理制度建设,是建设项目管理的基础工作,也是建设项目能否实现预定目标的保障.一个完整的建设项目财务管理制度体系,应包含以下内容:

工作标准制度:包括会计核算管理制度、会计信息管理制度、财会人员岗位责任、会计人员工作交接、会计档案管理制度、会计工作评价制度.

内部控制制度:是一个单位为了实现某一经济活动目标,维护资产财产物资完整,保证财务收支合法、会计信息真实、贯彻国家财经法规和决策,保证经济活动效益而形成的一种内部自我协调、制约、检查的控制系统.内部控制制度包括稽核审批制度、建设成本费用管理制度、财务收支计划、资金筹集与使用管理、工程物资采购仓储、计量验收管理、工程结算管理、财务风险控制、财产清查管理、定额管理制度.

财务分析制度:包括项目投资估(概、预)算分析、资金分析、成本分析、建设收入分析、资产负债分析、财务状况分析、项目竣工决算分析等管理制度.

(三)强化建设项目资金管理

建设项目资金管理是建设项目财务管理的核心内容,建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用,因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点.建设单位要合理安排和使用建设资金,建立有效的资金运行机制,强化建设资金使用的控制和约束.

(四)加强建设项目财务过程管理

建设项目财务的过程管理,就是针对建设项目不同阶段、不同工作的特点,采用规范的制度和措施,对基本建设程序所有环节进行的全过程财务管理工作.包括过程管理一般性规定、建设项目估(概、预)算等前期工作管理、工程物资管理、建安工程投资管理、设备投资管理、待摊投资管理、建设收入管理、竣工财务决算管理等内容.

1.对项目前期过程的管理,主要是参与项目投资机会研究、项目尽职调查、项目建议书、可行性研究报告和初步设计的审查,因为项目正处在筹备阶段,还要对项目前期的筹备费用进行管理.随着建设项目管理水平的不断提高,对财务部门参与项目前期工作的要求也在不断加强,建设单位应积极要求财务部们参与此项工作,发挥财务专业作用,提高项目前期工作水平.

2.对项目实施过程的管理,这一部分是建设项目财务管理内容最多、难度最大的工作,它主要包括以下内容:

(1)工程物资管理:主要包括工程物资的计价、购入、发出、剩余、盘盈、盘亏、毁损的管理,此外,对工程物资的财务稽核也是一项管理的重要内容.

(2)建筑安装工程管理:主要包括三类工程的计价、建设投资的归集、投资的控制等,与其他专业相互配合,共同做好建设工程日常管理工作.

(3)待摊投资管理:主要是确定待摊工程费用的内容、制定待摊工程费用的标准、控制和考核待摊工程费用支出等内容.

(4)其他投资管理:主要包括办公生活家器具、生产工器具、无形资产(如探矿权、采矿权转让费)、专利权、专有技术等投资的日常管理工作.

(5)债权债务管理:包括项目贷款的取得和使用、预付大型设备款、工程设备价款结算、代扣水、电、劳保、甲供料、各类税金和其他债权债务的日常管理.

(6)项目资本金管理:包括项目资本金方案设置、资本筹集、使用等日常管理工作.

3.项目后期过程的管理:其中最重要的是参与项目竣工验收和竣工财务决算,此外还包括参与对建设单位的绩效考核和在项目实施一段时间后,按照国家项目后评估的有关规定,参与项目后评估工作.

四、建设项目财务管理与其他专业管理的衔接

建设项目管理是一个由诸多专业共同参与、工作前后接续、内容相互依赖的复杂的系统工程,而财务管理自身的特点,决定着他是一项综合反映建设项目管理的工作,是建设项目管理的“晴雨表”,其工作必须依托于一个高效的会计工作环境,依托于各部门、各专业的密切配合.与此同时,财务部门也有着利用资金支付关口,维护各项专业管理的严肃性、促进各项专业管理工作顺利开展的义务,建设项目各类专业管理是前后相乘、相互统一的,这是基本建设程序这一客观规律的基本要求.

做好各部门配合工作,要以“部门联系制度化”作为财务管理的重要内容,建设单位财务部门要尊重和维护各项专业管理工作,做到部门联系制度化、经常化,建立“建设项目会计信息协调网络”,通过实时、多层次、全方位的信息沟通机制,及时协调解决建设项目财务管理问题,完善“一体化”的财务决算年终会审机制,各专业管理部门共同参与年终财务决算审查,确保建设项目各专业数据口径一致、数据统一.与此同时,建设项目管理各部门,从大局出发,积极支持财务部门开展工作,形成快速、高效的部门协作机制.