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【摘 要 】随着银行会计业务实行集中核算,建立逐级监督检查制度,会计核算日趋规范,但整个内部会计监督体系构建与运作中,还存在一些问题,本文拟结合央行实际,对基层会计监督业务运行状况进行探讨和分析.
【关 键 词 】基层央行 会计监督业务
一、基层央行会计监督的基本现状
基层央行的会计监督主要分为：日常监督和定期监督.日常监督主要由事后监督部门负责,定期监督主要由内审部门负责,同时定期接受上级行的工作目标考核组、工作巡视组的检查.事后监督中心主要是对本行营业室、国库、货币金银三个部门的会计核算业务进行监督.营业室会计核算的监督是计算机与手工监督相结合的方式.而货币金银部门与国库会计核算监督还是完全靠手工方式进行监督.从目前的监督运行状况来看,对三个核算部门主要是进行非现场监督.虽然制定了一些现场监督的办法,但由于种种原因,并没有进行实地监督.对三个核算部门的现场监督,主要是依靠中心支行内审部门进行,事后监督部门的监督结果主要返馈给被监督部门和相关领导,同时与内审部门和纪检部门共享.内审部门和工作目标巡视组每年定期对会计业务进行一次监督检查,结果返馈给被检查部门及上级行.
二、基层央行的会计监督存在的问题
(一)会计监督制度和依据不健全
目前事后监督中所依据的制度是《中国人民银行会计核算监督办法》,其中有些规定线条很粗,实际监督过程中与被监督部门容易产生理解偏差,在遇到具体实际问题时各站在自己的角度去考虑而无明确依据可循.其余规章制度都是从被监督部门的角度制定,真正站在事后监督立场的制度却很少.这使事后监督工作从起点上就处于一种被动状态.比如,《中国人民银行会计核算监督办法》规定,监督部门对纸介质会计资料进行装订保管,但具体都必须包括哪些资料不具体明确,在实际会计监督过程中造成部门间的相互扯皮现象；另外会计监督部门与会计核算部门收到会计核算变动事项的会计执行文件和制度不能同步到位,而影响到监督的准确性和及时性.
(二)重事后,轻事前、事中监督
《中国人民银行关于改进和加强事后监督工作的意见》规定“事后监督工作是会计核算过程的延续,是会计核算业务的后台.”事后监督仅有账务监督的职能,这制约了监督作用的发挥,而目前央行会计核算监督的发展要求是以会计核算风险的防范和化解为目标,不只是发现差错或资金风险,所以应尽快转变监督理念,树立“大会计”管理观念,将会计核算的事前、事中、事后监督并重起来,以预防为主,从而及时发现风险,最大限度地降低或避免损失.
(三)重核算,轻制度制定与落实监督
在目前内部会计监督检查中,很少对各自制度的完整性以及制度的合理性、可操作性开展检查,对于监督检查结果也多从核算合规性上进行评价,较少有对制度风险控制方面提出评论和建议；会计监督没有从简单操作型的孤立、静态的事后复审,向智能型的连续、动态的预警分析转变；监督范围没有从核算结果的非现场监督向核算过程的实时监控拓展,没有实现会计核算过程与结果的连续式监督.
(四)监督方法滞后,电算化水平底
近几年国库会计核算业务和发行会计业务飞速发展,都先后实现了电子化核算,税款和财政库款的及时划拔,以及发行基金的合理调配,为国家经济发展发挥重要作用,但当前,银行会计监督的国库业务和发行业务会计监督还是简单的手工监督阶段,没有相应的系统上线,硬件设施跟不上,监督效果可想而知,监督信息与相关部门共享很少.
三、改进基层央行会计监督的对策及建议
(一)修改与央行会计业务发展和新政策要求不相配套的规章,建立和完善与会计核算系统相吻合的会计制度及规程；同时要建立统一的事后监督管理制度和操作规程,把《中国人民银行会计核算监督办法》内容细化,使得会计监督部门在监督时有章可循,遇到具体问题有有据可依；反映问题时渠道通畅；整改问题时及时有效.
(二)搭建监督信息交流平台,提升央行“大会计”的监督理念.上级会计监督部门和会计财务部门定期举办会计监督专项培训和经验交流会,向监督人员灌输新的监督理念：即实现由传统的对记帐传票、账、表等会计资料的静态事后复审,向现代智能型的连续、动态的事前、事中以资金风险监测为主监督理念的转变；由按照制度去查问题、找差错,向如何建立和完善制度去防范和化解会计风险为目标的监督理念；由以合规性和完整性为主的监督模式,向以合规监督为基础,构建科学、系统的核算风险监督模式和重点监督与日常监督相结合的模式的转变.及时更新会计监督人员的知识结构,提升会计监督人员的整体综合素质和新的会计监督理念.
(三)整合会计监督资源,建立监督资源信息库,发挥好各监督部门的合力作用,推行“四维一体、防范”的资金风险防范机制.四维一体指人事部门、纪检部门、内审部门和事后监督部门由纪检部门牵线,搭建一个防范资金风险和犯罪的平台,相互实现信息资源共享；防范指省中支、市中支、县支行各负其责形成一个上下联合的防范和化解会计核算风险的机制.这样避免了对基层行的重复检查,有利于更好的发挥基层央行的职能和作用.
(四)加强会计监督队伍建设,建立相应的奖惩制度和激励机制.一是规范性监督人员,主要审核会计业务的合规性和完整性,人员以现有业务监督员为主；二是会计风险监督员,主要将一些综合素质较高熟悉会计、国库等核算业务的人补充到会计监督岗位上来,担当会计风险监测和分析工作,负责对差错和风险的发布、核实和反馈,深入挖掘差错、风险现象的本质,实现对重要业务、重点环节、重大金额等的监控.同时要按监督人员的工作业绩与物质利益结合起来,建立相应的奖惩制度和激励机制,充分调动起监督人员的主动性和积极性.使他们能预测、防范和化解银行资金风险,适应银行会计监督业务的需要,确保一方金融平安.