银行承兑汇票的管理

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中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2010）12-087-01

摘 要 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票,向开户银行申请并经银行审查同意承兑的,保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据.科学管理、合理运用银行承兑汇票业务,对企业有着及其重要的意义.

关 键 词 银行承兑汇票 管理 内部控制

银行承兑汇票是建立在银行信用的基础上,是对商业汇票的一种承兑,采用银行承兑汇票可以使企业之间的债权债务关系表现为外在的票据,使商业信用票据化,加强约束力,有利于维护和发展社会主义市场经济.

一、银行承兑汇票的办理

(一)企业办理银行承兑汇票应首先考虑是否有支付需要,分析原材料采购供应市场、供应商的资金实力,能否接受银行承兑汇票.

（二）办理银行承兑汇票还应清楚本企业在银行的地位.充分利用企业的信用等级,申请信用额度,或以不到期定期存单、基金、仓库存货等动产,进行质押、抵押担保签发银行承兑汇票,免去占用不必要的保证金.

(三)企业还应充分利用银行同业竞争,选择最有利的银行,不付、少付保证金,减少资金占用,提高资金使用效果.

（四）充分利用银行承兑汇票的灵活性,为企业生产经营更好的服务.企业遇到生产资金短暂缺口,需要及时解决的,应充分利用银行承兑汇票的结算快捷程度优于银行贷款,及时筹措资金,满足支付需要.

二、银行承兑汇票的收取

（一）只对信誉好、资信高又有长期业务往来的优质客户收取银行承兑汇票；且原则上只收取工行、建行、中行、农行四大国有银行和交通、华夏、浦发、中信、招商、兴业、深发、光大等股份制银行开出的银行承兑汇票,尽量不要收取其他金融机构开出的银行承兑汇票.

（二）在收取过程中,要认真审核真假,辨别真伪.一是严格审查银行承兑汇票所有票面记载的要素,大小写金额是否一致,出票人的签章与出票人名称是否一致,承兑期限是否小于6个月；二是财务部门收到银行承兑汇票后需要进行严格细致的审核,防范假票、错票及不符合公司自身要求的汇票,一般在业务处理上采取“审核、查询并举”的办法.根据国家对票据业务的有关法律规定对银行承兑汇票的真实性、合规性进行审查.

三、银行承兑汇票的内部风险控制

（一）严格职责分离.适当的职责分离是现代企业内部会计控制的重要方法之一,职责分离的核心是“内部牵制”,其要求是企业对不相容职务进行分离,将出现舞弊的可能性降到最小,根据内部牵制的要求,下列业务应当明确职责分工：一是营销部门设专人负责对承兑汇票进行初审,初审合格登记后交给财务部门,客户不得将银行承兑汇票直接交给财务部门；二是银行承兑汇票的会计记录与实物保管适当分离；三是银行承兑汇票的审批与实物保管适当分离；四是银行承兑汇票的稽核检查与实物保管适当分离.

（二）增强会计人员责任感,严把审票关,提高辨别真伪能力.银行承兑汇票必须记载的事项是：1.表明银行承兑汇票的字样；2.无件支付的委托；3.确定的金额；4.付款人名称；5.收款人名称；6.出票日期；7.出票人签章.会计人员对所收到的汇票,要一一核对,应检查其背书是否连续票面要素是否齐全、填写是否规范、有无涂改、印鉴是否清晰、背书单位全称是否和印鉴单位名称相一致.单位是否建立应收票据及应付票据台账,票据领用人是否在台账上签字,

（三）加强和提高会计人员的思想道德和职业道德教育,自觉抵制物资利益诱惑.会计人员在应收票据背书后,应直接交由收款单位有关人员,同时索取收据作为付款原始凭证.杜绝票据背书后由他人代交或业务部门代领代交收款单位的现象.应收票据、应付票据台账余额应和资产负债表中的应收票据、应付票据余额相符,核对一致.应加强会计结算部门独立防范风险能力,在搞好会计核算的同时,充分发挥检查监督作用,将银行承兑汇票业务作为一项重点业务进行检查,配合强化内部控制,加强对从业人员的思想道德和职业道德教育

（四）实行全程跟踪、定期稽核盘点.这可以从以下四个方面开展.一是银行承兑汇票会计记录人员负责为合格的银行承兑汇票编制内部编号,同时登记手工版“银行承兑汇票台账”,依据复印件当日入账,银行承兑汇票原件交给保管人员并登记电脑版“银行承兑汇票台账”；二是银行承兑汇票被转让时,必须按付款审批程序执行,会计审核制单后,保管人员见单才能付出汇票,同时登记电脑版“银行承兑汇票台账”,领用银行承兑汇票的业务员在手工版“银行承兑汇票台账”上签字,保管人员负责向收取汇票单位索取相应的汇票收据；三是根据账簿记录、银行承兑汇票台账记录,汇票记账会计和实物保管人每天下班前必须盘点当日结存银行承兑汇票；每周五下班前,公司财务负责人亲自盘点每一张银行承兑汇票,银行承兑汇票实物与其账簿记录、手工版“银行承兑汇票台账”、盘点日“银行承兑汇票结存明细表”逐笔核对,确保账账、账实、账表相符,银行承兑汇票盘点明细表经财务负责人、记账员、保管人签字后,每人一份,存档备查.四是为防范公司营销人员舞弊行为的发生,财务部门应定期直接与客户进行认真的对账,要与公司曾有过以银行承兑汇票方式结算的客户,全部函证确保往来账款真实准确.

四、结语

银行承兑汇票是企业的一种货币性实物资产,潜在的风险固然客观存在,但只要严格执行合理有效的内控措施,积极规避银行承兑汇票流转各个环节显现的风险,有效调动会计人员的积极性,充分发挥银行承兑汇票缓解企业短期内支付压力的优势,银行承兑汇票就能够成为企业的一种安全的支付和融资工具.