内部控制制度在艺术类高职高专院校的应用

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[摘 要 ]内部控制制度在企事业单位的日常经济活动中越来越重要,目前,企业内部控制规范及细则已颁布实施,而事业单位还没有具体的规范和细则,本文就艺术类高职高专院校建立内部控制制度的依据、目的、原则以及如何建立进行了阐述,旨在说明艺术类高职高专建立内部控制制度的迫切性.从而提高管理的效果和效率.

[关 键 词 ]内部控制制度　艺术类高职高专　应用

一、艺术类高职高专建立内部控制制度的依据.

艺术类高职高专属于事业单位.因此建立艺术类高职高专院校的内部会计控制制度应当在符合《会计法》、《事业单位财务规则》和国家有关法律法规的前提下,依据我国2001年6月23日实施的《内部会计控制规范――基本规范(试行)》的规定来设置与执行.

目前我国还没有针对高校的内部控制规范和实施细则,但我们可以参照企业内部控制规范和细则.借鉴企业内部控制制度制定的经验,结合我们艺术类高职高专事业单位的特点,有所创新地来制定我们自己的内部控制制度.

二、艺术类高职高专建立内部控制制度的目的

内部控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作,它的正确的建立与执行将为更好地实现艺术类高职高专以服务为宗旨、以就业为导向、以学生为中心、以能力为本位的办学指导思想,进一步深化职业教育教学改革,真正办出艺术类职业教育的特色,提高职业教育的教学质量和办学效益,促进职业教育可持续健康协调地发展提供有力地支撑.具体表现如下：

(一)保证国家的方针、政策和法规在艺术类高职高专院校的贯彻实施.建立内部控制制度,就是要按照法律法规的要求,明确什么应该做.什么不应该做,使全院教职工遵守法纪,扎实工作,确保学院教学教改以及科研工作健康有序开展.

(二)保证会计信息的真实性和准确性.它是《会计法》的核心,合理健全的内部控制制度是规范学院会计行为,保证会计资料真实、完整的基础.

(三)维护财产、资源的安全完整和有效运用.通过对学院财产物资的保管和采取各种控制措施,可以堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为.

(三)有效防范风险.在学院的日常教学运行中,要实现办学方针和办学目标.就必须对各类风险进行有效的预防和控制,内部控制作为学院管理的中枢环节,是防范风险最为行之有效的一种手段.它通过有效评估,不断的加强对学院经营风险薄弱环节的控制,把学院的各种风险消灭在萌芽之中.

(四)提高管理水平和效益.通过内部控制的建立,可以利用会计、统计、各专业系部制度及有关报告.把学院的行政、教学工作结合在一起,从而使各部门密切配合,充分发挥整体的作用,真实的反映工作实绩,再配合合理的奖惩制度,激发教职员工的工作热情及潜能,提高工作效率.

三、艺术类高职高专建立内部控制制度的原则

(一)合法性原则.艺术类高职高专院校的内部会计控制应当符合《会计法》、《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》和国家有关法律法规.

(二)全面性原则.艺术类高职高专院校内部控制制度应当约束学院内部的所有人员.任何人不得拥有超越内部控制的权力.在流程上就当渗透到决策、执行、监督、反馈等各环节,避免出现空白和漏洞.

(三)重要性原则.艺术类高职高专的内部控制制度应在兼顾全面的基础上突出重点,应当针对艺术类高职高专人才培养的特点来设计制定.

(四)制衡性原则.艺术类高职高专院校应当保证学院内部各系部、各岗位的合理设置及职责权限的合理划分,坚持不相容职务相分离.任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力.

(五)适应性原则.艺术类高职高专院校内部控制应随着国家法律法规、政策等外部环境的改变,以及学院业务职能的调整、管理要求的提高等内部环境的变化,不断地、及时地进行修订和完善.这样才能促进单位管理水平的不断提高,使内部会计控制真正发挥积极作用.

(六)成本效益原则.艺术类高职高专院校在设计内部控制制度时要综合考虑成本和效益的关系.努力降低控制的各种耗费.尽量精简机构和人员,不断改进控制方法和手段.实行有选择的控制,太多不经济,太少则会失去控制制度的有效性.

四、艺术类高职高专内部控制制度的建立

(一)建立不相容职务分离制度.

不相容职务相互分离控制,又称为“职责分工控制”,它要求学院按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确其职责权限,形成相互制衡的机制.具体如下：

1、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离,如有权决定或审批办公用品和物资设备以及图书采购的人员不能同时兼任采购员职务.

2、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离,如填写学费、拨人经费、往来款项等收入的人员不能兼任审核人员.

3、执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离.针对艺术类高职高专院校大课少.小课多,有些专业则更是一对一的教学模式的特点,名系部课时费统计员和负责上课签到员就为不相容职务,不能由同一人员兼任.这样一来,虽然增加了各系部岗位的设置,但却能准确地核算出教师代课费来,不会以课表代替签到表,杜绝有些老师不劳而获的侥幸心里.从庞大的代课费支出与各系部增加岗位设置支出相比,这样做是符合成本效益原则的.

4、保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离.如会计部门的出纳员与记账员要分离,不能兼任.

5.保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离.

(二)建立授权批准控制制度.

艺术类高职高专院校是在院党委的领导下,实行院长负责制,执行“统一领导,集中管理”的财务管理体系,学院内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任.经办人员也必须在授权范围内办理业务.

每一笔经济业务要经过下述过程：经手人－所在系部负责人审批－分管院长－财务审核－分管财务院长审批.要明确各级管理人员所承担的责任,要求各审批人应本着“谁主管、谁审批、谁负责”的原则认真履行职责,使他们对自己的业务处理行为负责,以加强工作的责任心,确保国家和学院利益.同时建立检查制度,保证授权后处理经济事项的工作质量.

(三)建立会计系统控制制度.

会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能.其包括：会计凭证控制：会计账簿控制；财务报告控制.

(四)建立预算控制制度.

预算控制也称之为全面预算控制,是内部控制的一种重要方法,其内容可以涵盖学院日常经济活动的全过程.

各系部应该根据本系部的实际情况,结合自身的专业特点,认真编制系部预算.由于艺术类高职高专院校具有大课少,小课多：实践课在舞台上进行；抓剧目创作与排练演出；专业人才培养周期长,所需费 用投入大等人才培养成本高的特点,这样_来,各系部的预算与严格执行就对学院财务管理提供了必要的补充与支持.对各系部编制的系部预算根据客观需要进行调整,定期或及时反馈预算执行情况,对预算执行过程中所产生的差异进行分析、调整,严格控制无预算支出.

(五)建立财产保全控制制度.

这是保证艺术类高职高专院校实物资产安全和完整而采取的控制措施.包括接近控制、定期盘点控制等.对于盘点结果与记录不一致的,要查找原因,防止资产浪费流失.

学院资产均由各系部分别管理与使用,要制订相应的管理与使用规定.明确各系部的权利与义务.比如钢琴,音乐系是其专业设备,而舞蹈系,表演系也有,因为舞蹈系上基训课得有钢伴.表演系得有背景音乐等.

(六)建立风险控制制度.

现阶段艺术类高职高专内部所存在的风险主要是财务风险与专业设置风险.

对财务风险的控制,关键是要保证有一个合理的,学院能承受的负债限度,一方面利用债权人增加对教育经费的投人,来扩大办学规模和提高办学层次；另一方面,要防止举债规模过大而引起财务风险的增大.

对于专业设置风险的控制,院校领导在充分考虑到文化市场对各级各类文化艺术人才需求的前提下,可以结合各级各类的文化艺术人才培养的成本核算对那些市场需求不旺而人才培养成本又较高的专业,适当减少其招生指标,把这部分指标调剂到市场需求量大、培养成本又较低的专业,把艺术类高职高专院校的招生工作纳入市场经济的轨道.从而最大限度地降低专业设置的风险.

(七)建立事业支出控制制度.

艺术类高职高专院校是全额拨款的事业单位.经费来源主要由财政拨款、学费收入(预算外收入)两块主成.而艺术类专业具有人才培养成本高的特点,经费紧张,硬件设施短缺是各院校普遍存在的现象.因此减少耗费,降低支出成为学院管理重要工作.可以通过采取政府采购方式降低采购成本,通过减少临时用工降低人员支出等.另外,在保证教育教学质量的前提下,教职工都能自觉地在教改上下功夫.比如,原来一直沿用“一对一”教学模式的专业.就可以改革为“一对一”加“专业组教学”的新模式.这样就可以有效地减少专业教师的需求量.自然也就降低了教学成本.

(八)建立内部审计控制制度.

内部审计是对会计的控制和再监督,大多数院校均以经费紧张为由而不设内部审计机构.其实,设置内部审计机构是非常有必要的.它通过对学院内部各种经济活动的独立评价,以确定学院各项规章制度是否遵守、规定程序是否执行,资源的利用是否合理有效.以及对学院预算执行情况的监督,起到及时查错纠弊的作用.是符合成本效益原则的.

(九)建立电子信息技术控制制度.

随着电子信息技术的发展,财务电算化的运用越来越普及.学院应当运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计控制的有效实施；同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文字储存与保管、网络安全等方面的控制.

以上是艺术类高职高专内部控制制度的依据.目的,原则以及建立.那么,艺术类高职高专院校如何能长久地将内部控制制度执行下去,使它不形同虚设,一方面需要学院领导的高度重视,不断发展完善的内部控制制度做保障,实施动态监控作为有力手段,提高财务人员素质作为根本.另一方面,期待国家尽快出台事业单位内部控制规范与细则作为规章制度从法律上予以保证.