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【摘 要 】现阶段会计集中核算模式的应用越来越广泛,其不仅可以强化会计的监督效用,而且可以对企业单位的支出行为进行规范,杜绝不正之风.在水利企业财务管理中,集中核算模式体现出统一性、规范性的优势,但是仍存在一些现实问题,本文就在分析问题的基础上提出相应的解决策略,不断完善水利企业单位的会计集中核算.
【关 键 词 】会计集中核算 水利单位 财务管理
一、会计集中核算的内涵
水利单位会计集中核算即是在水利单位资金所有权、使用权及财务自主权不变的前提下,取消单位的银行账号、会计及出纳等,以满足上级主管部门的管理需要.在其他外界条件相同的情况下,职业判断能力越高的人,其所做出的判断就相对更加科学、合理,从而产生高质量的会计信息.在财务管理过程中,会计人员的行为动机是对会计活动产生决定性作用的内部驱动力,其对会计人员的行为活动产生引导、维持作用.不过,基于会计集中核算的角度而言,财务管理的主要目标是为企业提供更多的发展机会,使得企业可以沿着一定的财务预算规划前进.当企业处于发展的初级阶段时,财务预算会有更多的发展机会,但是一旦企业处于战略调整阶段,则要设计各种开发计划,为企业创造更多的财务预算的机会.现阶段公众如果要了解水利单位的公益服务,仅能从单位报告中获取,这些信息可能会与第三方提供的信息互相混淆,公众才能更清楚地了解水利单位的实际财务情况.由此可见,现阶段在水利单位财务管理过程,实施会计集中核算体制还存在一定问题.
二、水利单位实行会计集中核算的优势
具体而言,水利单位实行会计集中核算的优势体现在以下几个方面：
首先是对传统财务管理理念的大胆改革,在会计集中核算模式下,会计人员的数量有所精简,组织结构也由传统的“金字塔”式转换为“扁平化”结构,降低了运营成本,提高了工作效率.随着水利企业单位的进一步改革,势必会引入更加先进的管理理念,组织结构实现扁平化的转换,不再单独设置会计人员的岗位,仅需设置报账员即可.
其次,会计集中核算模式下,可以进一步保证核算及监督力度.凡是纳入统一核算的集团单位所有支出活动均要通过会计中心的统一账户,便于会计核算,此时会计中心的会计工作人员就必须对每个单位每笔款项的合理性、合法性进行严格审核,最大限度上减少各单位资金应用的主观性及随意性.当然,会计中心相关人员的人事考核、奖励及管理等均相对独立出来,不再与其他单位之间存在依附关系,可以有效杜绝徇私舞弊、偷税等不良行为.
再次,会计集中核算可有效对会计基础工作予以规范,防止会计信息失真.由于企业单位的会计业务均由核算中心进行统一管理,而会计中心会配置专业的会计人员、先进的电算化系统、统一的会计准则等办理日常业务,不仅可以大幅提高工作效率,而且可以进一步保证会计信息的真实性、及时性、完整性.
最后,会计集中核算可以强化资金管理,从而提高资金使用效益.各单位的财政资金均集中在会计中心的统一账户,再对其进行统一调度与管理,提高了资金调度的灵活性,将其优势充分发挥出来,从根本上改变现阶段财政资管理分散的现状,杜绝截留与挪用现象,在提高资金使用效益的同时,保证资金安全.
三、水利单位会计集中核算存在的问题
现阶段水利单位会计集中核算存在的主要问题表现在以下几个方面：
(一)未明确会计责任主体
虽然实行了会计集中核算制度,但是会计主体资格并未发生改变,虽然会计核算中心要对各单位会计信息的真实性、合法性承担相应责任,但是相关法律中却未对会计责任主体做出法律意义上的变更,因此实际运作过程中,并未明确会计核算中心与各单位的会计责任界线.
(二)不利于实物资产的监督与管理
基于会计集中核算模式下,会计核算中心仅针对各单位的货币资金及会计记录进行集中管理,而各单位的实物资产则由对应单位自行管理,这种会计核算中心不管理单位实物资产、各单位不管理实物资产交易会计记录的现状,直接导致单位实物资产实物变动与会计记录的相对分离,从而出现账物不符的现象.
(三)缺少一套统一的、可行的经费开支标准
其实在水利企业单位中,现行的经费开支标准早已不实用,可行性较差,由于各预算单位缺乏统一的经费开支标准,或者执行经费开支标准不彻底,难免会出现预算单位自立名目发放奖金的问题.在会计集中核算模式下,就会发生某一支出项目预算单位请求支付而核算中心不予支付的问题.
(四)对水利单位的财务管理相对不利
在水利单位实际运营过程,其施工时间通常是固定的当年汛后及次年汛前,此时就出现一个问题,即专项工程款项的实际支出期间与财政年度不统一,并且水利基本建设工程多是同地方拼盘项目,存在与地方财政交叉的现象,因此在财务管理过程,资金管理、会计核算统一支出口径等会存在诸多现实问题.
四、完善水利单位会计集中核算的对策
(一)建立完善的水利财务管理体制,实现会计集中核算与水利单位内部财务管理的有机统一
会计集中核算的主要责任是对财政支出的会计核算进行监督,而水利单位的财务管理则范畴更广,其主要管理内容包括编制财务计划、筹集资金、资金的应用管理、财务信息的反馈与控制、单位经济效益的分析及评价等,因此会计集中核算永远不能取代财务管理.针对已经实行会计集中核算的水利单位而言,要建立起内部专门的水利财务管理部门,对本单位的部门预算、资金应用及分配等进行管理,并做好水利基建工程的监管及竣工结算的审查.
(二)做好水利单位的预算编制
水利单位资金预算管理工作是公共财政支出管理的重要内容,水利单位财务管理部门要在充分考虑水利项目具有复杂性、多样性、时间差异性等特点的前提下,认真执行部门预算编制,并细化至具体的项目中去,实现多头、分散的水利资金的统一管理、集中管理；真正做到“先预算,后支出”,通过预算编制争取多立效益显著的水利项目,为项目建设争取更多的、合理的预算资金.
(三)全面提升财务管理水平,持续完善水利资金管理的监督管理机制
虽然基于会计集中核算模式下,各水利单位的财务管理人员无需直接经办资金的收支核算,但是其仍然属于水利单位的内部财务管理部门,因此仍然要对本单位、本系统的资金应用及管理负责,全面参与到水利项目工程的全过程管理,包括工程预算、招投标管理、合同签订、资金拨付情况及预算执行情况的监督等等,防止水利项目资金被挤占、挪用；此外,还要进一步加强单位的内部控制,全程跟踪水利专项资金的使用过程,对水利资金的应用效果进行综合评价,促进水利单位的财务管理业务走上正轨.
(四)加强对报账工作人员的培训
对其进行法制教育及业务培训,其中法制教育可促使报账员树立责任心,勇敢抵制工作中的违规、违法行为,增强其法律意识,真正实现“依法治财”、“依法理财”的管理目标,提高整个单位乃至整个水利系统的财务管理水平；而业务培训可以提高其专业水平,提高工作效率,减少工作失误,最大限度上保证水利项目资金的使用效益.