新形势下事业单位内部控制规范

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摘 要 :本文针对目前事业单位内部控制中存在的问题进行了分析,并根据财政部2012年印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》提出解决内部控制规范问题的途径,从而对新形势下事业单位内部控制规范进行探讨.

关 键 词 :内部控制规范;事业单位;问题

中图分类号:D035 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2014)06-0-01

事业单位,是指国家以社会公益为目的,由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的,从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织.因此,事业单位在人民的日常生活以及社会经济发展方面都发挥了极其重要的作用.在新形势下,事业单位内部控制规范的问题就引起了社会的重视,财政部于2012年印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》的通知,并于2014年1月1日起施行.本文基于新形势下事业单位如何进行内部控制规范进行探讨.

一、事业单位内部控制现状

1.事业单位内部控制体系不健全.现在大多数的事业单位没有建立一套符合自身发展的完善的内部控制体系,大多采用财务制度代替内部控制体系.这会导致单位的规避风险和防范舞弊能力下降,还会使得单位内部的员工无标准可依,单位内部控制管理混乱.

2.内部控制意识比较差.事业单位主管人员缺乏对内部控制重要性的认识,内部控制意识比较差;或者部分事业单位制定了内部控制体系,但是由于对内部控制的理论知识认识不足以及不了解如何将内部控制的理论知识应用于日常的管理工作中,导致内部控制机制形同虚设.另外,由于事业单位管理层对内部控制不重视,导致内部员工对内部控制缺乏必要的认识,内部控制真正执行更无从谈起.

3.事业单位财务人员职业素质不高.由于事业单位业务相对比较简单,对财务人员的专业素质要求不高,这使得事业单位的财务人员的职业素质水平不高.另外,事业单位的会计人员缺乏专业知识的后续积累,大多忽视对新的理论知识的学习,这会使得事业单位的会计人员在新的形势下缺乏风险意识.

二、事业单位内部控制规范实施对解决现存内部控制问题的途径


1.提高内部控制意识.在进行风险评估,确定评估方案前,要首先提高事业单位内部领导人员以及员工的内部控制意识,为进行风险评估创造良好的内部控制环境.《行政事业单位内部控制规范(试行)》中明确了事业单位进行内部控制的目的是为了提高单位的经营管理水平以及建设完善的内部控制机制以防止舞弊、贪污等行为的发生.在明确了内部控制规范重要性的前提下,事业单位领导以及员工会逐步提高内部控制的意识.

2.建立完善的内部控制体系.《行政事业单位内部控制规范(试行)》中提到建立内部控制规范的原则,其中包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则,在遵循这几大原则的基础上逐步完善事业单位内部控制体系.内部控制规范不仅要涉及单位日常活动的各个方面,还要重点关注对单位产生重大影响的经济活动和事件,从而避免重大舞弊和贪污行为的发生.在建立完善的内部控制规范时一般要注重重要岗位的分工、重大事件的授权等,从而保证各个岗位和人员之间的制衡.另外,由于目前具有内部控制评价机制的事业单位所建立的内部控制规范存在着生搬硬套的现象,所以在制定内部控制评价机制时,事业单位要结合本单位的特点.

3.加强内部控制规范的执行力度.在建立了比较完善的内部控制规范之后,事业单位要加强内部控制规范的执行力度,充分发挥内部控制机制的风险评估能力和预防舞弊事件发生的能力.

(1)风险评估.事业单位应建立完善的定期风险评估机制,每年至少进行一次风险评估活动,充分评估事业单位所处外部环境的风险以及自身内部风险,从而为制定风险应对措施提供可靠的依据.

(2)不相容岗位相分离.不相容岗位相分离要求事业单位在设置重要的岗位时能够将岗位的职责权限划分清楚,对于职责不相容的岗位,要实行分离措施,从而保障内部控制机制的监督功能的实现.不相容岗位分离后可以提高员工的工作效率,提高各个岗位之间的监督力度,避免工作人员利用岗位和职务的便利进行贪污和舞弊行为.

(3)严格控制授权审批.因为事业单位是依靠国家财产进行经营活动的组织,其所依赖的主要资金来源也是行政划拨,所以在事业单位内部的授权审批制度应当非常严格.不仅要明确各个岗位的授权审批限制,还要明确相关审批人员的责任,对于比较重要的事项的审批要建立集体决策和会签制度.

(4)提高员工的职业素质.由于事业单位会计工作等相对简单,单位内部员工的职业素养相对不高,因此要加大力度提高员工的职业素质.例如,单位内部可以定期组织职业道德讲座,进行职业能力培训等.另外,对于具有比较高风险意识的员工要给予奖励,同时将这种风险意识通过优秀员工向其他员工传达.

(5)积极推进会计基础工作的落实.事业单位内部的会计部门承担了资金的核算和管控工作,在很大程度上起到了对于行政资金的监督作用,因此会计基础工作是否落实以及落实的是否良好关系到了财政资金的正确使用以及资金的利用效率问题.事业单位的会计人员应当严格遵守《会计法》、《会计准则》以及《会计基础工作规范》等法律法规的要求进行会计活动.例如,应当对库存进行定期盘点,定期盘查存货和固定资产,定期检查账账、账证、账实是否相符.

结束语

目前事业单位内部控制机制还不健全,内部控制规范执行力度不够,导致内部控制评价体系的监督和预防作用没有得到充分的发挥,因此,国家和相关部门需要进一步加强事业内部控制方面的法制建设,不断改变事业单位内部工作人员风险意识不高的现状,不断提高工作人员的职业能力和职业道德,加强内部控制规范的执行力度,从而发挥事业单位在社会主义经济体制下的作用.

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