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摘 要：改革开放以来,随着高等教育改革的不断深化,高校获得了空前的发展,资金来源呈现出多元化趋势,经济活动日趋频繁和复杂.本人针对实际问题提出健全高校内部控制的对策,为高校内部控制的建设提供建设性的建议.
关 键 词 ：高校 内部会计控制 问题 对策
现阶段,高校内部拥有一定数量的资金,这些资金无论从掌管还是使用上都需要严格的管理；同时为了满足高校的进一步发展,贷款机制的引入又加大了高校的财务风险；虽然高校目前有了较强的自主性,可是由于原先体制上的影响,在管理的各个环节上仍然存在着一定的问题.因此,解决高校内部控制存在的问题、发挥内部会计控制对高等教育的促进作用,是当前高校亟需解决的问题.
1.高校内部会计控制存在的问题
1.1内部会计控制观念和意识淡薄.许多管理者对内部控制的认识还停留在内部牵制和内部监督阶段,还有很多人认为内部控制就是内部监督,也有的高校把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度.即使已经制定出相应内控制度的高校大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上给人看”的表面文章上,制度的落实存在很大的问题.遇到具体问题的处理,以强调灵活性为由而不按规定程序办理,大事小事校长说了算,无视会计法律法规的存在,有章不循、执法不严,造成内部控制严重失效.
1.2内部会计控制制度不健全,内控制度存在薄弱环节.主要表现在三方面：一是内部控制范围不全面.如高校往往强调财政拨款和学费收入的内部控制,而弱化对科研经费和银行贷款的内部控制；对各项收支账款有较明确的内部控制措施,并严格地执行,而对各项往来款项的审批手续却不全,控制也不严格；二是内部控制的内容不全面.如有些高校未建立重大建设和投资项目论证、决策机制等内部控制制度,导致对外投资决策程序不合规范,风险增大.三是内部控制执行不严.有些学校虽建立有内部控制制度,但没有严格执行,制度形同虚设.
1.3预算管理不完善,管理水平急需提高.随着高等学校的发展,决定资金流向和使用的预算控制管理在高校财务管理中越来越重要了.但由于对预算控制的不重视和对预算控制管理的不科学,使得高校预算控制管理存在着许多的问题.二是预算缺乏权威性和严肃性.三是预算缺乏差异分析.许多高校只重视预算编制、执行,而忽视预算执行结果分析, 对预算执行情况往往不做分析,主管部门对资金是否存在盲目使用、执行效果如何不能做到心中有数.不能为改进预算管理提供参考,不能为来年的预算合理、有效打造基础.
1.4财务会计系统薄弱.主要表现在两方面：一是内部会计控制人员素质不高、法制观念淡薄.有些高校对财会人员的业务素质提高不够重视,近几年来经济业务增加的新内容较多,给会计核算增加了不少难度,而会计人员业务知识再教育的松懈一定程度上影响了会计信息的质量.二是会计核算不规范.比如预算外收入挂在往来帐上,以此来隐瞒收入.对经费的收入、支出核算缺乏基本的控制意识,如应收学费、产业管理、投资收益等应收数完全由下面报,财务部门没有按有关合同、协议计算核对应收多少,造成应得收入的流失；
1.5忽视财务内部稽核和内部审计的作用.目前不少高校内部会计控制制度的执行、检查流于形式,有的高校财务部门未设立稽核岗位,有的高校虽设有内部稽核,但职责不明确,未发挥有效作用.另外一些高校的考核奖惩机制不够健全、有效,使执行内控制度的自觉性和积极性大为削弱.
2.完善高校内部会计控制的对策
2.1树立正确的内部会计控制观念和意识.内部会计控制是贯彻《会计法》的需要、是确保会计信息真实可靠的需要、是保证高校资产安全的需要、是高校生存与发展的需要.因此,各个高校应当转变原有的观念,把对内部会计控制的认识统一到这些规定上来,树立正确的内部会计控制意识.
对此,单位领导要高度重视内部会计控制.同时,要深入开展有关内部会计控制的宣传工作,提高师生员工对内部会计控制重要性的认识.最关键的是要建立相应的激励机制,激发师生员工的积极性,才能推进内部控制制度建设.
2.2建立健全高校会计内部控制制度,提高管理能力.高校财务内部控制制度是为了控制学校内部的一切经济业务,使之都能严格按照计划规定的预期目标进行,以保证学校计划任务的完成,最直接的目标是防止差错和舞弊行为.一是以预防控制为主,事后控制为辅,防止学校的管理发生无效率或不法行为.二是注重程序制约,对主要业务的控制,必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序,特别是对外投资、物资设备采购、基建项目招投标、学生招生等.三是注重责任牵制,在机构设置与岗位分工时,一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法.
2.3建立严格的全面预算控制制度.利用预算对高校内部各部门、院系的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,促使高校决策科学化、规范化、程序化,从而加强高等学校管理,提高教育资源配置效率.其一是建立严格的预算授权批准制度.明确审批人的授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求,确保预算工作全过程得到有效控制.其二加强预算执行控制.在合理的预算编制基础上,高校应该加强预算的执行与监控.各部门应围绕预算指标,落实组织收入、控制支出的权利和责任,在预算范围内开展办学业务.
2.4会计系统控制.会计系统控制是高校内部控制的核心,其关键控制点主要有两个方面：一是财务收支的审核监督.对财务收支监督的内容包括：资金来源、资金管理渠道、资金支出范围和支出标准等,监督的重点是合法性问题.对收入的审核监督应注重收费项目和标准的合法性,有无挪用、截流、转变资金性质的现象；通过加强财务收支这一关键环节的控制,可以及时堵塞漏洞、防止违法违纪现象的发生.二是建立高素质的内部会计控制队伍.内部会计控制所采取的一切措施、方法和程序归根到底都要由人来执行,建立高素质的内部会计控制队伍是实施内部会计控制的关键.
2.5充分发挥内部审计的作用,强化监督检查.内部审计是对会计的控制和再监督,建立完善的内部审计制度是实现内部控制目标的重要途径,根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况,各单位应当在内部会计监督制度中明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序,以便内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化和程序化.除了严格的内部审计外,还可以借助必要的外部社会性质的审计控制,外部控制是对内部控制的再控制,可以改善会计控制环境,不断改进内部控制的设计与运行
综上所述,高校财务风险的防范是一个巨大而复杂的系统工程,它可以延伸至高校管理中的各个环节.高校是不断发展的,随着经济业务和外部环境的变化,高校内部会计控制也必须进行及时有效的调整,使其适应高校管理和发展的要求.除上述谈到的几点外,高校可以采取的内部控制手段还有财产保全控制、风险控制、内部报告控制等等.制定出一个科学、合理、高效的内部控制机制,对于防范高校财务风险,推动高等教育事业的发展具有重大而深远的意义.