健全事业单位内部会计控制制度

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摘 要:随着市场经济的发展,企业之间的竞争日益加剧,内部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具,行政事业单位也不例外.探讨了建立健全事业单位的内部会计控制制度途径的内容.

关 键 词 :事业单位;内部;会计;控制;制度;健全

单位内部会计控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行,保护资产的安全、完整,防止、发现、纠正错误与舞弊行为,保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序.新《会计法》第二十七条规定:“各单位应当建立,健全本单位内部会计监督制度,以确保会计信息的真实可靠及国家财产的安全”.因此,健全事业单位的内部会计控制制度是急需解决的问题.

1.深化产权制度改革,建立健全现代企业制度

内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求,是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键.而要使内部会计控制成为企业的内在需求,主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会.这两点目前许多企业都未做到.这种现象从表面上看好像是领导认识不高,对财经纪律了解不深所造成的,实际上是许多领导明知故犯,“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已,这背后更深层次的原因就是产权制度和代理问题.

2.健全会计体系,规范会计基础工作

要针对每个医院的实际情况制定具体的会计内部控制制度,用制度来规范管理者的行为,使相关的每个岗位、每个人、每个环节都有明确的责任.首先,要有可靠的内部凭证制度、完整的帐簿登记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计程序以及科学的预算制度;其次,加强会计人员之间的相互监督,建立不相容职务相互分离、相互制约的机制,防止差错和舞弊行为;第三,建立定期盘点与不定期清查相结合制度,可达到防微杜渐的最佳效果;第四,会计岗位定期轮换,并建立严格的交接制度;第五,定期进行会计会审,将内部监督寓于会计核算中,进行会计工作的全过程控制.

3.加强会计核算控制和财务收支控制

会计核算控制包括两方面内容:一是会计核算业务流程控制,主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求;二是会计核算具体业务的控制.是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求,以保证会计核算的质量,对会计业务的控制,在核算业务不同而各异,如对的核算,应当体现职务分离,相互核算,权限控制的要求,收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点.

财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节.而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点,其基本要求是:一是授权批准控制.授权批准控制是指企业在处理经济业务时,必须经过授权批准以便进行控制;二是权限统一.财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责,不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人,否则,失去控制的有效性,应实行“一支笔”审批制度;三是职权分离.指财务收支的审批人与经办人必须职务分离.


4.加强会计人员素质控制制度

会计资料是否真实可靠,国家财经法规政策是否贯彻执行,很大程度上取决于会计人员的素质.人员素质控制制度应采取以下措施:(1)建立会计人员岗前、岗中培训制度,对新政策、新法规及时传达和组织学习;(2)建立考评制度,对不能胜任者及时更换;(3)建立工作轮换制度,后任接管前任的工作,一方面可发现前任工作申的差错和弊端,另一方面可提出改进工作的设想;(4)特定情况下可建立委托制度,对企业疑难问题可委托财务公司或会计师事务所帮助解决.

5.内部会计控制电算化与内部信息化控制

对于事业单位范围内的内部控制,就必须完善事业单位相关的管理制度,规范事业单位内部管理体系,依据会计电算化的特点,制订岗位责任管理、监控与操作的分离的行之有效的实施系统内部控制与有效牵制.一个比较有效的办法是在电算化系统内分配出操作与监控两个岗位,对每一笔业务同时进行多方监控和备份.当会计人员进行账目处理时,其操作和数据也被同步记录在监控人员的机器上,由监控人员进行即时或定期审查,一旦出现数据不一致便进行深入调查,这样即明确了岗位的划分,又实现了有效牵制.

6.作好我国与国际内部会计控制制度的接轨工作

鉴于当前我国会计信息失真现象比较严重,社会各界对此极为关注,采取什么步骤使我国内部会计控制与国际接轨,似提出以下对策:(1)建立约束管理者的制衡机制.强化单位内控,关键在于单位管理者制度是否与单位控制制度统一起来;(2)建立以“防”为主的控制体系.对单位有关人员的业务活动,必须明确业务处理权限和应承担的责任;(3)建立以“堵”为主的监控防线.单位的各岗位,各个环节各项业务除会计部门常规性的会计核算外,还必须进行日常性和周期性的检查,及时发现漏洞和处理问题;(4)建立以“查”为主的治理机制.以现有的单位核算中心基础,建立内部审计委员会;(5)加强资金管理,以严理财.高度重视和切实加强单位资金管理工作,建立和完善单位内部结算中心及财务管理制度.

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