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摘 要 ：行政事业单位不是赢利单位,建设有效的内部控制具有重要的现实意义：不仅可以规范单位的管理,保护各类资产的安全性和完整性,还可以有效地堵住漏洞,防止腐败的发生.本文主要阐述了事业单位内部控制制度的含义,从概括性原则和具体性措施两个方面,对事业单位如何建立和完善内部控制制度进行了探讨.
关 键 词 ：行政事业 内部控制制度
内部控制是现代管理理论的重要组成部分,是在实践中逐步产生、发展和完善起来的.通过建立有效的激励制度防止错误和营私舞弊的发生,不断地提高管理效率.许多人都认为内部控制是现代企业的一种管理手段,而行政事业单位不是赢利单位,不需要采取内部控制的措施.其实这是一种错误的想法,行政事业单位虽然不是赢利单位,但是,它作为国家政策的直接贯彻和执行者,在履行职责的过程中一定要发生经济活动.所以,行政事业单位也需要采取内部控制.行政单位内部控制主要有内部控制环境、风险评估、内部控制活动、主要信息以及内部控制监督制度等要素组成.行政事业单位实施内部控制是我国走向社会主义市场经济和世界经济接轨的时代要求,也是建设社会主义和谐社会,维护社会主义市场经济秩序稳定的重要举措.下面就谈谈自己几点肤浅的看法
一、内部控制制度的含义
内部控制制度是指单位组织为保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序.是为贯彻执行所制定的各项管理政策,增进会计数据的真实性,保护资产,使单位良好地运转,在单位内部所采取的组织规则和一系列的调节方法及措施,是管理与控制财务的一项重要的基础工作.内部控制包含内部会计的控制,会计控制是内部控制的重要组成部分,是内部控制的基础.
二、建立健全行政事业单位财务控制的原则
(一)合法性原则
事业单位内部财务控制制度必须符合国家的法律法规和财务会计制度的规定.
(二)科学性原则
事业单位内部财务控制的内容必须科学合理,便于实际应用.
(三)适时性原则
事业单位内部控制是一个动态的过程,它随内外环境的变化而变化,制度不是僵死的教条,适当地对制度进行修订和完善,使之更好地发挥监督控制作用.
(四)岗位责任制原则
事业单位内控制度应保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工,坚持不相容职务相互分离,确保不同科室和岗位之间职权分明、互相制约、互相监督.
(五)遵循性原则
主要指事业单位内控制度执行过程中的遵循程度如何,如：有没有产生多余的和不必要的控制,有没有把一般控制点误当作为关键控制部位.
(六)层次性原则
事业单位财务内控制度应具有一定的层次性,上下层次既要有共同的原则和要求,又要有各自专项的办法和措施.
三、事业单位内部控制制度的建立和完善
内部控制包括会计控制、业务控制、管理控制和法规执行的控制.新《会计法》规定各事业单位应建立健全内部控制制度,财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范》也针对会计控制的目标、原则、监督、检查作出了明确的规定,内控这一管理手段正逐渐成为单位管理的核心与重点工作.
(一)建立健全内控制度
《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制的制度,以确保会计信息的真实可靠,国家财产的安全稳定”.确定本单位自控的重点和目标,设立合理的组织结构,确认相关的管理职能,在业务分工上,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须有其他部门或人员参与.即：单位各级管理层必须在授权范围内行使自己的职责,经办人也必须在权限范围内办理业务.认真抓好会计基础工作规范,使会计业务的处理规范化、标准化,以避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生.
(二)货币资金内部控制
不相容职务要相互分离控制.货币资金业务处理要实行钱帐分管；出纳员不得兼会计总账；任何一笔资金收付业务的发生和处理不能由一人单独包办.
1.控制
库存必须在规定限额内,收入应及时送存银行,当天未及送存应集中存放在保险柜内.出纳员应对库存“日清月结”,主管部门应对库存进行定期检查.
2.银行存款控制
事业单位应加强对本单位银行账户的管理,由会计部门统一在银行开户,避免多头开户.由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记,每天终了应结出余额.银行存款要及时对账,发现核对不符的项目,要及时报告有关负责人,以便调查并做出处理.
3.票据控制
行政事业单位使用的收款票据比较多,财政部门发放的“收费收款收据”、“内部往来结算收据”和“罚没收入收款收据”,税务部门发放的“经营性”以及主管部门发放的“收款收据”等.货币资金收支凭证应和原始凭证核对相符,一切付款经批准,原始凭证要齐全,严格销号,防止票据丢失、挪用公款等.支票的签发至少要有出纳员和会计两个签名,空白支票不能签名盖章.
4.印章控制
财务专用章应有专人保管,必须经本单位领导人批准使用印章.个人名单应由本人或其授权人员保管,禁止一人保管支付款项所需的全部印章.严格履行签字或盖章的手续.
(三)完善部门预算制度
实行部门预算是我国建立公共财政框架的基本要求,也是财政管理体制改革的主要内容之一.特别是行政事业单位,要切实推进实行部门预算管理体制.事业单位的资金定性为财政性,事业单位收支依据是经过批准的预算,预算规定了单位支出方向和支出的规模水平,部门预算已经成为事业单位财务管理的重要制度,而且具有极大的强制性和约束性.完善部门的预算制度,首先要进一步扩大部门预算范围,力争将各部门的全部财务收支事项纳入部门预算的实施范围内,并且严格预算的调整和追加程度；其次是将部门预算与单位内部的责任预算相结合.抓好专项资金的使用和管理.
(四)加强固定资产的管理制度
要加强会计人员业务培训,不断提高业务素质,坚持会计人员持证上岗,杜绝无证上岗的现象.预算的执行层由各预算单位组织实施,并辅之以对等的权、责、利关系.首先要提高对固定资产管理的认识,健全和完善实物登记账,对各项固定资产从购置、领用到报废进行全程管理.转变观念,克服重资金使用轻实物管理的倾向,使资产管理制度化、规范化.其次,固定资产要设有专人管理,并增设固定资产折旧或固定资产净值等管理账目,以实现资产管理与会计管理的有机结合,还要定期（最好每半年一次）盘点实物,核对账目,发现问题及时查清原因,按照法律的规定严肃处理.
(五)改进内部审计监督和考核制度
行政事业单位要提高内部审计机构的层次,对内部单位定期进行各项审计,并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价,发现问题及时纠正,做到财务制度健全、会计核算合规.提高内部审计人员的政治素质、审计业务素质、审计法规素质,增强服务的意识.真正做到通过内部的审计来加强内部会计的控制,提高单位各项管理的水平.加强跟踪落实审计的决定、审计的意见,真正做到通过内部审计来加强内部会计的控制,提高单位的各项管理水平.
综上所述,建立健全财会人员管理制度,促使其严格规范履行自己的职责.做到财务管理制度公开,财务执行结果公开,凡超支部分,必须说清原因.凡严重超支说不清理由的必须向上级纪检监察机关作出交待,追究其责任.接受群众的监督,对本单位财务公开的有关内容进行审核、分析、评价,听取群众意见,提出改进的措施.