当前基层央行国库事后监督工作有“四难”

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随着银行会计集中核算的实施,国库会计核算实行了跨部门监督.几年来的国库监督实践证明,国库会计核算质量在一定程度上得到了很大提高,特别是对防范国库会计核算风险方面起到了促进作用.但在实际工作中,国库事后监督的监督体系和监督重点仍然存在许多问题,有待我们探讨并采取积极的措施加以解决.

一、国库事后监督工作中的难点

(一)监督信息传递不及时使监督工作“难主动”

由于事后监督中心不实行垂直管理,对监督业务内容的变化了解及业务监督依据的获取,不是通过上级主管部门的直接传导,而是被动接受被监督部门的信息传递,使监督人员对政策的获取没有一个理解和消化吸收的过程.近年来,财政税务体制改革及各项预算收支核算变化较大,国库会计核算内容宽繁而复杂,事后监督人员对业务新系统、新程序、新制度的把握往往滞后于前台核算部门,由于地市中支国库具管理和核算于一体,事后监督人员对前台国库业务核算规程和相关业务核算政策的把握,都是通过被监督部门传递的信息获取的,这种信息的传递一般是随监督资料同步送达获得的.这种状况有如“运动员”指挥“裁判员”,监督权威性不高,说服力不强.


(二)现行监督模式限制,监督效果“难发挥”

中国人民银行《事后监督中心工作规程》对事后监督工作的职能定位为:会计、国库和货币发行核算业务监督岗分别负责对相关业务部门处理完成的会计核算业务的合法性、合规性、准确性、完整性进行全面复审检验,对相关业务的监督内容涵盖所有的会计核算资料.据此,监督人员在监督中不敢随意取舍监督内容和业务核算环节,因为每年都要接受各层次的业务监督检查,无论问题大小都与监督人员的工作绩效进行挂钩考核.就国库而言,每天上午下班前核算部门的业务单据才能送达,下午才能进行账平表对及核算单据的合规性、准确性和有效性的监督审核.前台8人操作的业务,后台1人审核,面面具到,监督业务量大,对业务规范性监督倾注了大量的精力,缺乏对业务核算风险环节、制度漏洞和程序缺陷及资金清算风险等方面的审查,监督职能停留在合规性监督水平上,不能达到有效防范资金风险的目的.投入大,监督效果大打折扣.

(三)人工监督使部分监督内容“审验难”

目前,国库会计核算监督采用的是人工监督方式.人工监督,就是逐张审查业务凭证,逐项阅读计算机系统运行日志,分别与相关账表、清单进行勾对来完成当日的监督工作任务.随着财税库行横向联网系统的开通,大量的电子清算凭证与日聚增,手工勾对任务越来越重,对重空凭证业务、计息积数业务、退库、划退、更正、拨款、系统参数的变更及资金清算等重要业务内容不能便捷有效的监督到位.监督手段的滞后与国库业务的超前发展很不协调.

(四)监督人员和监督业务发展“难匹配”

一是地市中支国库监督员相对较少,仅为1人,要完成全面监督和风险监督并达到监督效果,在实际工作中有一定的难度.随着监督业务量的增加,监督业务知识的更新,监督手段落后,监督技巧缺乏,监督人员少有机会参加监督业务的相关培训,致使监督质量不高,影响和削弱了监督效力,与国库会计丰富的核算内容和日益变化的财政税务政策及业务高度电算化的发展趋势不相适应.二是对差错和风险的识别以人工监督为主,对监督重点的把握和核算风险的识别取决于监督人员的业务水平和监督技巧的把握,很难保证监督中有不失察的现象发生.

二、强化国库事后监督工作的建议

(一)科学定位事后监督职责

一是根据《中国人民银行会计基本制度》细化各有关业务部门应履行的职责和应尽的义务及所担负的责任.明确各相关业务工作的侧重点,制定相关业务及岗位工作责任制,落实岗位工作责任追究措施.二是赋予事后监督部门风险管理职责.在加强各类会计业务内部合规监督和管理的基础上,建立以风险防范管理为基础的事后监督模式,发挥事后监督对业务核算风险管理的作用,赋予事后监督内部核算风险管理职责,包括对内部风险的评估、风险的识别、风险的控制、风险的监督和检查.三是完善人民银行内部控制体系.充分发挥人民银行内部监督职能部门的联动作用,建立以内审、纪检、事后监督等部门为主体的联席会议制度,根据部门性质各监督部门的工作应各有侧重,即内审部门着重于内控制度、履行职责的审计监督;纪检监察部门着重于行政执法监督;事后监督部门着重于日常会计核算资金风险的防范监督.通过一定的联席会议形式,进行信息沟通和交流,达到资源共享的目的,形成资金风险防范合力.

(二)尽快开发国库事后监督程序

为适应国库业务发展的需要,提高国库事后监督工作效率,减少手工监督风险控制漏洞,开发国库事后监督业务程序是当务之急.开发国库业务监督程序时应综合考虑国库全业务,设计风险控制内容时应严谨,监督人员操作录入要素应关键,克服同前台重复录入的现象.程序设计应涵盖参数自动生成管理、操作员管理、核算各结点的监控、账务勾稽自动校验平衡、重空业务的出入库控制、暂收暂付款项、支付系统往来款项等风险环节的重点监控,通过国库监督系统的运行,达到提示、校验、预警的目的.通过核算数据的导入,实施对会计凭证相关要素的电子信息比对监督,及时有效地发现和纠正各类差错,减轻监督人员的劳动强度,将电子信息监督与手工监督有机地结合起来以达到有效控制国库资金风险的目的.

(三)提升国库监督人员的综合素质

一是强化集中培训,把握监督尺度.监督员提高业务素质除加强自学以外,更主要的是参加上级行业务主管部门组织的相关业务培训.通过集中培训的方式,为监督员搭建一个咨询、交流的平台.如推广国库业务新系统、执行国库业务新制度时,应要求各国库业务监督员参加相关业务部门的同类培训,与业务核算人员同步了解新业务、新系统和新规程,使之尽早进入监督角色.二是事前介入监督信息.即上级行业务主管部门在传达贯彻相关业务文件时应将监督部门与核算部门同步考虑,采取有效的方式同步传达,使监督人员在实施监督之前知晓监督业务变更事项,变被动监督为主动监督,确保监督实效.三是强化监督信息反馈.监督员在监督中要不断的加强自学,一方面学业务规章和操作规程.通过学习熟悉业务制度,把握监督技巧,提高监督技能,炼就“火眼金睛”的本领,增强观察问题和发现问题的能力,遏制事故苗头,消除风险隐患.另一方面要善于分析和思考监督业务工作中存在的问题.通过对业务疑点的综合分析和风险评估,洞察潜在的风险和内部控制方面存在的漏洞和薄弱环节,针对性地提出监督意见和建议.

(作者单位:中国人民银行张家界市中心支行)

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