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摘 要 ：自山东省内的国库事后监督实现集中监督模式以来,县支库与中心支行事后监督中心之间的会计资料传递一直是事后监督工作的重要环节,本文针对山东省辖内的县支库会计资料传递情况进行了调查和实地调研,介绍了会计资料传递的现状和流程,提出了目前会计资料传递过程中存在的问题并给出了相关建议.
关 键 词 ：国库,集中事后监督,会计资料传递
人民银行国库事后监督作为国库资金清算的防火墙,通过对国库日常业务的监督和检查,切实提高业务核算质量,防范资金风险.近年来,随着国库电子化进程不断加快,基层国库风险防范的难度进一步加大.为加强风险控制,2006年底,山东省辖内各中心支行陆续实行了国库集中事后监督,99家县支库核算业务全部纳入了集中事后监督范围.在国库集中事后监督模式下,由中心支行事后监督中心监督全辖国库核算业务,会计资料传递流程包括县支库至中心支行事后监督中心,以及中心支行国库部门至事后监督中心两部分.然而,目前山东辖内县支库的会计资料传递还不够规范和统一,并且出现了个别异常情况.本文针对县支库会计资料传递进行了专题调研.
一、辖内县支库会计资料传递的具体情况
(一)基本情况
当前山东省内县支库的会计资料传递方式大体分为三种：第一种是通过辖内同城票据交换进行传递,全辖共有6家,第二种是通过邮政速递,全辖共有8家,第三种是通过第三方金融服务公司（主要为银雁金融配套服务有限公司）进行传递,全辖共有3家.辖内除1家中心支行所辖县支库会计资料能实现T+11上午送达中支事后监督中心外,其他地市中支所辖县支库基本于T+2上午或T+1下午将资料送达中支事后监督中心.县支库会计资料传递过程中均采用较为安全的资料盛装工具,详细情况见下表：
除此之外,各中支事后监督中心均对于会计资料的发出、传递和接收三方之间建立了较完备的交接手续,通过交接登记簿、清单或表格等形式进行交接,以确保核算资料安全、完整.
(二)县支库会计资料传递流程
1.同城票据交换方式.以A中支为例,会计资料传递流程为：T+1日上午各县支库进行凭证打印和整理.T+1日16点左右票据交换员收取会计资料票据交换专用包,双方办理交换包的交接签章手续.T+2日上午9点前票据交换员将会计资料送达中支事后监督中心.双方进行交接登记,交换包的钥匙由县支库和中支事后监督人员分别保管.
2.邮政方式.以B中支为例,会计资料传递流程为：T+1日上午各县支库进行凭证打印和整理.T+1日下午将装入带锁邮包的会计资料交邮政快递人员,双方在交接登记簿上签名确认.T+2日上午邮政人员将会计资料送达中支事后监督中心,双方进行交接登记.邮包的钥匙由县支库和中支事后监督人员分别保管.
3.第三方金融服务公司方式.以C中支为例,会计资料传递流程为：T+1日上午各县支库进行凭证打印和整理.T+1日下午16：30将用锁片封装后的票据交换专用袋交银雁公司传递员,双方相互在交接登记表上签名确认并登记锁片,18时传递至银雁公司.T+2日上午9点前银雁公司传递员将会计资料送达中支事后监督中心,双方相互在交接登记表上签名确认并登记锁片.
(三)遇到的异常情况
从调研情况看,截至2013年底,仅采取邮政传递方式的个别中支发生过异常情况,如：
1.会计资料曾错发到外省、省内其他地市和辖内邻近县市,
2.邮包曾被快递员遗失在仓库,
3.资料曾误传递至中国银行,
4.返还D县支库的会计资料误返回到E县支库,导致资料延迟送达接收方,
5.因邮政局“野蛮装卸、搬运”致使包裹锁具损坏,虽未导致资料延迟送达,但对会计资料的完整性保密性造成风险.
(四)目前各中支采用的应对措施
为确保县支库会计资料传递的及时安全,各中心支行针对辖内传递方式和具体情况,制定了相应的风险应对措施和方案,包括：
1.与第三方服务公司、邮政部门签订协议,严格责任条款,
2.与县支库协商确定固定的交接程序和时间,
3.加强传递工具管理,定期与传递方协商进行维修和更换,
4.制定应急预案,一旦出现会计资料传递异常,立即启动应急预案,将风险降至最低,等等.
二、县支库会计资料传递存在的问题
(一)会计资料传递滞后性较明显
根据《中国人民银会计核算监督办法》（银发〔2010〕306号）、《中国人民银行国库会计核算监督办法》（银办发〔2011〕235号）规定,核算部门应不迟于T+1日上午将T日的纸介质会计资料送达至监督部门.但由于以下种种原因,辖内中心支行普遍存在县支库会计资料传递滞后的情况：
1.国库业务处理原因.TCBS系统核算模式下,全国国库业务处理中心正常情况在T日18时进行日切,日切后方能产生记账凭证、会计报表等国库资料.但县支库正常下班时间均在18时之前,只能于T+1日上午打印T日国库会计资料,然后按有关要求整理和审核后进行传递.
2.传递方式原因.实地调研发现,除1家中心支行所辖县支库会计资料能参加市区第一场同城交换之外,采用同城票据交换和第三方金融服务公司进行传递的其他中心支行所辖县支库每日参加城区下午场次的交换,受同城票据交换时间和场次限制,县支库会计资料送抵传递方的时间一般为T+1日17：00-19：00,只能T+2日一早送至中心支行事后监督中心.采取邮政方式传递的中心支行所辖县支库,于T+1日将整理好的会计资料送交邮政部门,T+2日才能送至中心支行事后监督中心.
3.地域等客观原因.山东辖内大部分县支库距市区较远,个别县支行与中心支行的距离达到100公里以上,汽车行驶时间超过2个小时,考虑到县支库打印、整理凭证时间,会计资料送达中支事后监督中心最快也要T+1日下午,影响了县支库国库业务监督时效. 会计资料传递不及时导致监督时间滞后,影响了监督工作质效,增加了核算资金风险.同时也使相关制度无法有效落实,导致制度的可操作性不强.
(二)传递工作机制不完善
目前,各中心支行所辖县支库会计资料传递方式由中心支行与县支行依据实际自行协商确定,并未建立统一、规范的资料传递工作机制,会计资料传递过程中的一些环节还存在风险和隐患,一旦出现资料丢失或送达不及时等情况,无法第一时间得到解决和保障.
(三)资料完整性及保密性风险
部分中心支行在会计资料传递过程中存在盛装工具锁具不牢固、易损坏等现象,资料在传递过程中的完整性及保密性无法得到绝对保证,一旦发生问题易形成纠纷或事故风险.
三、对县支库会计资料传递工作的建议
(一)建议总行分类规定会计资料送达时间
在集中监督模式下,要求县支库会计资料T+1日上午送达存在较大困难,建议总行修订监督办法中相关条款,区分同级监督和集中监督模式,分别明确相应会计资料送达时间.采用同级监督模式的分支机构,要求监督对象T+1日上午送达,采用集中监督模式的分支机构,要求县支库T+2日上午送达.
(二)完善县支库会计资料监督和传递方式
1.有条件的中支可试点同级监督模式.TCBS上线后,县支库成为独立核算主体,“一级核算、一级监督”的监督模式既能适应核算模式变化,也能降低延时监督造成的资金风险.且目前行员招聘逐渐向县支行倾斜,县支行人员配备逐步增强,部分支行已具备开展独立监督的人员条件.在确保监督质量的前提下,中心支行可灵活采用不同的国库监督模式,试点实行支库同级监督,提高业务监督及时性和安全性.
2.明确县支库会计资料传递启动时间.在目前集中监督模式下,协调建立会计资料传递配套工作机制,增强会计资料传递规范性.根据不同的资料传递方式,规定送至传递方进行传递的启动时间,以明确各方责任.如：采用同城票据交换方式的,在T+1下午16点前将县支库会计资料传递给票据交换人员,采用邮政方式的,在T+1上午11点前将资料传递给邮政快递人员,采用第三方金融服务公司方式的,在T+1下午16点30分前将资料传递给服务公司工作人员.资料传递的具体启动时间由各中支结合实际情况确定.
3.加强会计资料运输过程的安全性.一是采取邮政传递方式的中心支行应通过公开招、投标等方式选择可信度高且价格适宜的快递公司长期合作,并签订合作协议,未按时完整送达资料应承担相应经济责任.通过定期召开会议、与委托方定期约谈等方式,增强传递方责任意识和风险意识.二是进一步完善发出、传递、接收三方之间的交接手续.严格履行交接登记签收手续,预留传递方联系,便于特殊情况能及时联系或约定其他交接方式.对通过邮政传递会计资料的,应要求其指定固定人员进行资料传递,如临时更换,业务员需持有单位介绍信、工作证及本人,以便确认身份.三是盛装会计资料的箱包上锁,或在装封口处加盖印章和标记,如邮包破损、人为打开或掉包可及早发现,避免不法份子乘虚而入,保证会计资料安全完整.四是完善会计资料传递应急预案.根据会计资料传递过程中可能发生的风险制定详细应急方案,在突发情况下最大程度避免和减少损失.
(三)运用影像技术,实现电子化监督
为防范资金风险,确保监督及时,推进国库业务监督系统的上线运行,在系统中设置影像传输功能和核算数据自动接收功能,通过影像资料对国库核算业务进行监督,代替对纸质资料的监督.