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我国会计学界曾经对会计本质进行过长期的探索、讨论,众说纷纭,名家辈出.具有代表性的是余绪缨、葛家澍教授提出的会计信息系论,杨纪琬、阎达五教授提出的会计管理活动论.本质决定事物的职能,而职能体现事物的本质,从职能角度研究事物的本质是一种非常重要的方法.对会计来说,会计的本质与会计的职能要具有前后一贯性.该文将具体介绍会计本质论的两个代表学派,分析它们的联系与区别之处,探索如何将二者进行有机地融合.
一、 会计管理活动论
会计管理活动论形成20世纪80年代.1980 年,在广东佛山举行的中国会计学会成立大会上,杨纪琬和阎达五两位教授提出“会计管理” 概念,认为“会计是社会管理活动”,“会计管理的内容可以抽象为价值管理”.
会计管理活动论是我国学者提出的会计理论,表达了中国的学者对会计基本理论独特的见解.主要观点有：
会计是人类有意识的价值管理活动.马克思说：“过程越是按照社会的规模进行, 越是失去纯粹个人的性质, 作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要.” 据此, 他们提出会计具有管理的职能.对于会计管理,阎达五教授指出,“价值是商品经济产物,有商品就有价值,对价值运动的‘观念总结’和‘控制’主要是由会计来实现的.”
会计的基本职能是反映和监督.会计管理活动论学者提出,会计的监督职能是以真实客观地反映作为目标的,不然会计监督必将失去其应有的意义；另一方面,会计的反映职能是以高度有效的监督作为前提的,否则会计信息就有可能失去真实性.簿记是人们对生产过程的控制和观念总结.“过程控制”和“观念总结”分别表示会计是对经济活动的监督和反映；首先有“过程控制”,其次有“观念总结”,这两者联系在一起构成了会计的基本职能：反映与监督.
会计管理活动具有二重性.由《资本论》可知,劳动具有双重属性；据此得出会计管理也类似,既有技术属性,即与安排生产力；也有社会属性,即处理人的经济关系.所谓技术属性,就是指运用观察、计量、登记等一整套科学的方法,使生产过程中人的因素和物的因素有效地结合,使之迅速转化为生产力.所谓社会属性,是指通过科学的会计管理,完善社会制度、调整生产过程中人与人的关系,使之能够适应生产力的发展.
二、 会计信息系统论
会计信息系统论是舶来之物.在20世纪80年代引入中国.余绪缨、葛家澍教授首先提倡会计信息系统论.
会计从本质上来说是个信息系统,联系着信息与信息宿,包括信息的获取、传输、贮存和处理等环节.
会计是个信息系统,凭借提供客观准确的经济信息,为辅助管理服务；作为信息系统的会计能够准确的体现现代会计的提供信息与数据,该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//.ems86.总第522期2013年第39期-----