固定资产内部控制完善的

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摘 要:针对现有问题,提出固定资产内部控制要素和流程的完善对策.

关 键 词 :固定资产,内部控制,完善对策

一、固定资产内部控制要素完善对策

(一)控制环境要素的完善措施

1.加强企业诚信与道德观建设

公司可通过企业网站等渠道,向供应商传达公司的企业文化、道德与诚信观,同时与供应商建立在道德、诚信方面的相互约束机制,通过与供应商签署《诚信协议》、《商业行为准则》,除了明确双方要严守商业秘密、信守商业道德,遵守有关规定外,还要相互公布违规违纪的渠道,对公司内部员工可能的舞弊行为进行.

2.完善人力资源管理政策

修订关键岗位管理办法,补充对关键岗位范围的说明、在道德与职业操守方面的要求、在招聘和离职方面的特殊关注等内容.完善员工离职管理办法,对关键岗位人员离职的工作交接、公司财产移交、信息保密等保持特殊关注.

(二)风险评估要素的完善措施

设立风险管理机构,明确企业风险管理的相应职责.公司目标的制定和沟通.建立风险识别机制,对企业外部风险因素和企业内部风险因素进行预期与识别.建立风险评估机制,包括风险评估的方法和程序.建立风险管理的记录与报告机制.

(三)控制活动要素的完善措施

坚持依法经营,依法治企.各部门及时梳理各专业线法律法规遵循工作的依据和实现法律法规遵循性目标的关键环节,定期开展法律法规遵循性的检查,全面查找漏洞和不足,及时采取有效管控措施,确保企业生产经营行为的合法合规,严格执行信息系统管理办法,对各级系统使用人员进行权限设置与登记管理,使用人员调出或调离工作岗位后,应及时回收其相应系统账号和.禁止与管理系统无关的人员在系统上拥有用户账号.

(四)监控要素的完善措施

根据公司有关文件要求,及时下发各部门固定资产管理实施细则,并严格按照细则要求对账实情况进行核实,真实完整地反映各单位的资产状况、财务状况和经营成果,提升各单位财务信息质量:加强现有审计人员的培训,同时通过招聘和培训对现有审计人员的专业结构进行优化,提高审计人员在信息技术及法律法规方面的素质,保证公司审计工作的顺利开展.

二、固定资产内部控制流程完善对策

(一)固定资产取得环节

1.固定资产取得的审批环节完善措施

一是工程部门根据公司和国家相关规定对应急项目申请进行了审核并留下了审核痕迹(签字和日期),公司管理层对应急项目的批复在规定的时限内已完成(本地化时明确批复时限),二是正常工程项目的立项申请、科研申请要符合预算或调整预算的规定,科研报告、设计文件已通过工程部门的审核并留下了审核痕迹,三是购置项目申请符合公司预算或调整预算规定,已经过相关专业部门的审核并留下了审核痕迹,公司管理层在限额范围内对购置申请审核和批准,四是融资租人项目合同符合公可或国家相关规定,公司管理层在限额范围内对融资租赁业务申请进行了审核和批准,并留下了痕迹.

2.工程进度的复核环节完善措施

一是确保工程管理部门每月编制资本性支出报表,反映截止当月全部己立项项目的开工时间、工程状态、工程费用支出等工程进度信息,二是工程管理部门管理层审核资本性支出报表中的信息是否与立项批复、设计批复、设备到货、材料领用单据、施工进度报告、监理报告、施工合同、监理合同等相关支持性文件一致,如有差异,应做出处理批复,工程管理部门管理层审核批准后应签署批复意见、批复人姓名及批复日期,三是资本性支出报表应在本地化规定的时间内传递到财务部门工程会计人员处,作为与财务系统核对的依据.四是工程管理部门确保根据工程形象进度的计算方法,每月编制服务费暂估报表,审核后的报表应在当月传递到财务部门工程会计人员处作为财务暂估入账的依据.

3.在建工程人账环节完善措施

一是截至当月设备费、材料费、施工费、设计费、监理费等工程费用入账情况与当月的在建工程资本性支出报表进度情况相符,二是在建工程列支的借款利息符合中国/香港准则利息资本化的规定,三是记账凭证与原始凭证金额一致,会计科目录入准确,对费用性质的描述一致,稽核人员对记账凭证及其相关原始单据进行审核操作并留下审核痕迹.四是对核对出现差异的工程项目进行记录、发现问题予以调查、及时解决.

4.组织工程初验环节完善措施

一是在收到施工单位提交的完工报告后的规定时间内进行初验(本地化明确完工后组织初验的时限要求).二是工程管理部门对初验报告进行审核,确保其符合公司规定及资产暂估入账要求,并留下审核痕迹,签字并签署日期确认.三是固定资产签收明细表符合公司规定及资产暂估入账卡片录入要求,并由工程管理部门和资产接收部门签字确认.四是初验报告、固定资产签收明细表要在初验通过当月递交给财务部门.

5.固定资产入账环节完善措施

一是确保固定资产验收或交付相关的初验报告、工程决算、到货清单、融资租入账务处理通知等原始单据的有效性.二是初验(或一次性验收)通过当月暂估资产.三是工程决算在规定时限内(原则上最长不迟于终验后3个月)完成.四是购置资产货到当月正式入账.五是融资租人资产在收到相关账务处理通知的当月完成账务处理.六是记账凭证及卡片与原始凭证金额一致,会计科目录入准确,稽核会计对记账凭证及其相关原始单据进行审核操作并留下审核痕迹.

6.组织工程终验环节完善措施

一是工程管理部门根据终验申请在初验后3至6个月或规定时间内组织终验,二是终验通知附有参与验收部门和人员的签字和盖章,是终验通知签发当月发送给财务部门.

7.监督决算递交环节完善措施

一是通过资本性支出月度对账表或其他方式反映在建工程初验、终验、最终决算等状态,二是财务部门对发现的问题及时反馈工程管理部门,并保留建议痕迹.

(二)固定资产管理环节

1.固定资产卡片信息核对环节完善措施

一是固定资产卡片编号自动生成,编号连续且唯一,资产卡片编号不连续时有合理依据(如报废文件、调拨文件等).二是账卡核对和卡实核对是根据公司政策按月进行的,核对留下书面记录.三是对核对发现的差异及时进行了确认和处理.

2.维修计划的审批环节完善措施

一是根据政策和规定,管理层对日常维修(包括代维、维保)、大修理进行了适当的界定,二是固定资产维修计划有相应的管理层审批文档,三是管理层在公司规定的维修权限(本地化时请明确具体审批权限的层级和金额)内及时进行了审批.

3.固定资产盘点环节的完善措施

一是盘点符合公司制定的政策和规定,并至少每年一次,二是循环盘点报告与循环盘点计划、循环盘点清查表的内容相符,盘盈盘亏资产汇总表与循环盘点报告的内容相符,三是管理层及财务部门资产会计在其权限内对固定资产盘点文档等进行了签字确认.四是资产专业管理部门或财务部门在盘点清查表上有监盘的签字确认.

(三)固定资产处置环节

1.固定资产的内部转移环节完善措施

一是资产内部转移有审批后的资产转移申请单作为资产卡片信息变更的依据,二是资产转移申请单由资产责任人确认并签字,三是专业管理部门负责人或其授权的资产管理员根据公司政策规定,在其权限内审核资产转移申请并留下痕迹(签字并签署日期),四是财务部门资产会计变更资产卡片信息,变更内容以及变更时间与资产转移申请单一致.

2.固定资产处置的审批环节完善措施

一是固定资产调拨有资产调拨单和资产调拨明细表作为依据,二是根据公司政策规定,调拨资产管理层和授权部门在其权限内进行了确认、批准,并签字,三是报废资产经过资产专业管理部门技术鉴定,四是资产报废有适当的支持文档,五是根据公司政策规定,管理层和授权部门在其权限内对资产报废进行了确认、批准,六是出售资产时经过市场评估,七是资产出售有适当的支持文档,八是根据公司政策规定,管理层和授权部门在其权限内对资产出售进行了确认、批准.

3.固定资产处置的财务复核环节完善措施

一是据以入账资产的调拨、报废、出售等处置原始单据已经公司管理层或其授权人员根据公司政策规定,在其权限内审核并留下痕迹(签字并签署日期,二是记账凭证的金额和性质描述与处置原始单据是一致的,会计科目录入准确,稽核会计进行了签字审核,三是财务部门变更资产卡片信息,变更内容以及变更时间与资产处置原始单据一致.

4.固定资产处置损益的审核与确认完善措施

一是清理、出售单据已由公司管理层或其授权人员根据公司政策规定,在其权限内审核并留下痕迹(签字并签署日期),二是会计凭证的金额和性质描述与清理的原始单据一致,会计科目录入准确,稽核会计对报废清理和出售凭证进行了签字审核.