我国中小型企业的内部控制制度探析

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摘 要：随着改革的深入和科技信息技术的发展,中小企业已成为我国经济中的主要组成部分.但是制约中小企业发展的内部瓶颈――企业管理中存在的缺陷还没有得到企业领导者的关注,导致许多中小企业在逐渐发展中消亡了.本文通过对东莞中小企业内部控制的探讨,希冀能从中寻求解决问题的引线.

关 键 词 ：内部控制；中小企业；东莞

一、东莞中小企业实施内部控制的重要意义

东莞乃制造业名城,经济的发展主要依靠制造业的推动.东莞有着大量的中小型企业,这些中小型企业构成了推动东莞经济发展的主要力量.数据显示,截至2012年5月,全市民营企业登记注册户数为48.87万户,其中个体工商户37.16万户,私营企业11.24万户,其他类型民营企业 0.47万户,比去年末增长1.3%,比全市工商注册登记户数增速高0.1个百分点.民营企业登记注册资金达1927.67亿元,其中个体工商户85.59亿元,私营企业1391.2亿元,其他类型民营企业450.88亿元,比去年末增长6.4%.

东莞不断有新的血液在注入企业循环系统,保持着正常的新陈代谢；尽管近年来东莞的中小企业发展迅速,给东莞经济的发展做出不可磨灭的贡献.然而,实际中,许多中小企业在财务管理,特别是内部控制制度方面还存在许多问题,严重影响和制约了中小企业的发展壮大.因此,通过不断加强中小企业内部管理,促进中小企业健康运行,使其不断发展壮大,繁荣市场经济.众多中小企业的经营管理中存在着很多实际问题,但其中规范内部控制制度,充分发挥内部控制的作用显得尤为重要.

二、东莞中小企业内部控制存在的问题和原因

1.财会人员素质参差不齐,观念陈旧

随着东莞会计队伍不断扩大,财会人员的职业道德水平存在差异.最突出的是表现在部分会计人员无视相关财经纪律,铤而走险,只为个人着想,帮着领导做假账,忽视国家利益,造成企业财务信息不正确.

2.管理内部缺乏约束性

大部分中小企业都是企业的投资者担任企业的管理者和经营者,这些领导集权现象严重,尤其是个体商户、私营企业就更为突出.部分企业虽然制定了比较健全的内部控制制度.但只是用来看,并没有很好的贯彻执行,检查流于形式,使企业内部控制“名存实亡”.

3.现行内部控制设计不合理、不健全

在这些中小企业中,部分企业制定了一些基本的内部控制操作办法,但还是没有形成一个完整的内部控制系统；部分企业还尚未建立事前预防控制措施防患于未然,每当企业发生违法乱纪行为时才临时采取补救措施,事后也不总结教训.不合理不健全的内部控制都给这些企业带来严重的危害,自我防范和约束机制的建立势在必行.

4.内部监督乏力

对企业的审计监督是内部控制的重要环节和必要手段.就目前东莞中小企业内部监督情况来看,笔者认为,企业只有建立有效的监督控权机制,才能提高经营管理者的违规成本,使经营管理者因违规成本过大而不敢违规,从而提高企业内部控制目标的实现率.

三、完善东莞中小企业内部控制的对策

1.提升东莞中小型企业内部员工对内部控制的全面认识

企业的内部控制贯在整个企业生产经营管理过程中起着至关重要的作用,其中包含企业研发、企业生产、营销管理、人力资源管理、物资采购、财务管理等各个方面.因此,企业的内部控制环境应该由企业的全体员工来共同构建,上至企业的经营管理者,下至处于一线的普通员工.

（1）企业的内部控制环境是由全体职工共同构建的,而企业的管理者的作用是引导企业内部控制环境.因此,企业领导层管理水平的提高和思想的变更,使其更加认识到完善内部控制制度的重要性和必要性,也是东莞中小型企业内部控制能够更好的发挥其作用的基础.

（2）由于东莞市中小型企业的财务工作人员的专业技术水平整体都相对较低,学历也不高,在工作中也未受过系统的培训,造成了在实际工作中不能规范的制作会计报表和真实的披露会计信息,使得企业内部的财务状况和经营成果都不能很好的通过会计表格表现出来.因此,大量引进专业从业人员,提高整体人员的水平；加强年度会计资格认证制度的管理工作,促使中小企业会计人员进一步巩固内部控制的知识,提高财会的专业水平.

（3）东莞中小型企业应定期对内部员工进行知识的普及教育,使所有员工都要有内部控意识,知道本人的一举一动都应该受到内部控制牵制和束缚.

2.建立有效完善的内部控制制度

企业应该对内部控制制度的具体执行情况进行定期的稽查,以保证内部控制制度有效地发挥其功能,并促使其不断完善.对于严格执行内部控制制度的,给予相应的物质奖励和精神鼓励；对于违规违章的,坚决给予一定的经济处罚或行政处分,一视同仁,奖惩并济,才能真正达到内部控制的预期效果.

3.明确东莞中小型企业内部控制目标

内部控制的最终目标,是指企业实施内部控制想要完成的基本任务和预计达到的效果.内部控制根本性目标是保证和实现企业的最终经营目标,包括盈利与防弊,其中,盈利是核心,是最高层次的目的.要实现之一根本目标,应确定企业内部所有管理层所预期的本体目标,同时实施目标分解；各阶层协调合作共同完成预期的核心目标.

4.强化东莞中小型企业内部控制与外部监督并行机制

企业内部应设置专门的内审部门,通过内审人员和定期稽查活动,实现提高效益、改进管理、消除隐患的效果,覆灭各种不利因素对企业内部控制的影响,是企业真正落实内部控制的重要的举措.为进一步保证企业内部控制切实有效实行,应更为强调外部监督的实施,全面外部监督机制,充分发挥政府监管部门和社会中介机构的外部监督功用.（作者单位：广东科技学院）