中小企业设立过程中如何进行税收筹划

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［摘 要］ 中小企业是国民经济的重要组成部分,中小企业的发展对我国整体经济的发展有着重要影响.合法降低企业税负, 减轻企业负担, 使企业获得长远发展, 实现自身利益最大化是每个企业经营管理者的愿望.在中小企业的经营发展中,税收筹划占据不可忽视的重要地位.企业初期设立过程中的税收筹划更尤为重要.因此,本文仅就中小企业设立过程中的税收筹划提出几点建议,以供参考.

［关 键 词 ］税收筹划 中小企业 设立

中小企业是国民经济的重要组成部分,工业生产总值占全部工业生产总值的一半以上.中小企业的发展对我国整体经济的发展有着重要影响.但大多数中小企业生产规模较小、资金技术相对薄弱,自身发展与市场经济的发展不协调,企业的市场生存能力较弱,甚至部分企业长期亏损最终倒闭.在解决这些问题的方法中,税收筹划占据不可忽视的重要地位.一年之计在于春,企业设立的初期管理在企业发展过程中具有重要的影响.因此,本文仅就中小企业设立过程中的税收筹划提出几点建议,以供参考.

一、中小企业进行税收筹划的意义

第一, 税收筹划有助于实现中小企业获得直接的经济利益,达到财务利益最大化.税收具有强制性、无偿性和固定性,税收是企业一项不可避免的经营成本.正确的税收筹划可以降低中小企业的税收费用, 给自身带来直接的经济利益.并且,合理的税收筹划能够减少由于自身融资能力有限、资金不足而面临短缺资金链断裂等问题的发生,有利于企业稳健发展,实现利润最大化.

第二, 税收筹划有利于企业正确进行投资、生产经营决策,增强企业竞争力,实现企业与国家的利益双赢.正确的税收筹划有利于实现国家税法的立法意图,充分发挥税收杠杆作用,增加国家收入,也有利于税收代理业的发展.国家在税收制度中规定的许多税收优惠政策,受益主体大多是中小企业.利用税收优惠政策进行税收筹划,不仅符合国家的宏观经济政策和立法意图,还可减轻中小企业自身的税负, 使企业具有可持续发展的活力, 提升竞争力, 从而提高收入和利润.税源的充足使国家的税收收入随之增加,进而实现企业与国家的利益双赢.

第三, 税收筹划有利于中小企业增强纳税人的法制观念,减少或避免税务处罚.正确税收筹划的过程和结果都以合法为前提.中小企业进行税收筹划寻求最佳纳税方案的过程, 实际上是学习研究税法、正确理解税法并灵活有效地运用税法的过程.正确税收筹划 能够提高中小企业纳税自查能力, 消除纳税隐患,使中小企业在合理降低税收负担、增加企业收益同时, 也大大降低了税收违法风险,减少或避免税务处罚.

第四, 税收筹划有利于提高企业纳税意识,有助于提高中小企业的财务和会计管理水平.中小企业进行税收筹划离不开会计人员, 要求会计人员不仅要熟知会计准则、会计制度, 还要熟知税法和税收政策, 并按照税法要求设帐、记帐、编报财务会计报告、计税和填报纳税申报表等, 从而有利于提高中小企业的财务和会计管理水平.

二、中小企业设立过程中的税收筹划

1.办理工商注册登记前,需注意公司经营场地的选取.

一是选择交通便利的经营地点,除了满足经营的需求外,尽量选取去国税或地税局交通方便的地点,及时报税,节省时间和成本.有部分地区的国税局和地税局相距非常远,在报税繁忙期,会计报税的时间成本会显著增高.

二是选择适当场地面积,除了满足经营需要外,应充分考虑相应税负.一般情况下,与经营场所有关的征收税种有营业税、房产税和城镇土地使用税.此处所说的营业税是指经营场所为租赁情况下企业代出租方缴纳的税款,通常按租金的5%征收.同时,也应缴纳相关城市维护建设税和教育费附加.房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据.按房产余值计征的,年税率为1.2%；按房产出租的租金收入计征的,税率为12%.城镇土地使用税根据实际使用土地的面积,按税法规定的单位税额交纳.应纳城镇土地使用税额等于应税土地的实际占用面积×适用单位税额.一般规定每平方米的年税额,大城市为0.50～10.00元；中等城市为0.40～8.00元；小城市为0.30～6.00元；县城、建制镇、工矿区为0.20～4.00元.房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收、分期交纳的方法.

2.中小企业应注意印花税的及时缴纳.中小企业管理者通常对增值税、营业税、企业所得税等税种比较关注,容易忽视印花税等应税金额较小的税种.《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,在应纳税凭证上未贴或者少贴的,税务机关除责令其补贴外,可处以应补贴金额20倍以下的罚款.中小企业中印花税主要的征税对象为购销、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款财产保险技术合同或者具有合同性质的凭证,营业账簿,权利、许可证照.

3.中小企业必须到当地劳动社会保障局办理劳动用工.企业如果不办理劳动用工,就无法办理《工资总额使用手册》；没有此手册为依据,企业在计算应纳税所得额时,职工工资不能在税前扣除.

4.中小企业中的增值税一般纳税人企业纳税辅导期应注意以下事项.《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》规定,新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月.辅导期纳税人取得的增值税专用抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后,方可抵扣进项税额.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定.辅导期纳税人专用的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用的供应数量,但每次发售专用数量不得超过25份.