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一段时间以来,“国家资产负债表”研究引起了众多学者及相关领导的高度关注.编制国家资产负债表的主要目的,是梳理政府有多少“家底”,检验现有政策能够承受多大程度的债务压力.
近期,本刊记者（下称“中国民商”）,采访了《中国货币总量论》著者、哈尔滨工业大学法学院院长赵宏瑞教授,探讨有关当前我国国家资产负债表研究的科学方法论问题.
问题的提出：
“准确性”是“科学性”的前提
《中国民商》：目前国内分别有三个研究团队尝试编制了中国的国家资产负债表,但三份报告给出的结果差别很大.这是为什么?我们应该如何解析和运用国家资产负债表的研究成果?
赵宏瑞：我国央行研究局团队、社科院金融所团队、中国银行团队所编制的中国国家资产负债表,都有其科学性和假设性.其科学性在于,都是按照国际上通行的、国际货币基金组织和世界银行所建议的、企业会计准则项下“资产负债表”的会计学术范式（PARADIGM）来编制的；其假设性在于,在资源入账、交易定价、资产评估等方面,都有其各自的“制度性假设”,也就是说,各自计算制度“红利”或制度“亏损”的时候,都有各不相同的主观性前提――我在这里要说的是“家底”计算的准确性问题.因为抓住了准确性,才是追求科学性的客观前提.
国际通行的“资产负债表”会计构成范式,都必然地包含三大部分――资产、负债、权益；在资产部分,都必然地包含着“存款”和“”,我称之为“纯货币”资产.“纯货币”是最容易搞清楚的资产,所以,应当是编制国家资产负债表的研究起点.
入手之处：“最准确”的“纯货币”
《中国民商》：中国的“纯货币”,不就是人民币的M2、包含了存款和流通中?这里存在搞不清楚的问题吗?
赵宏瑞：,是指你我钱包中的纸币和硬币；存款,是指任何中国境内银行中人民币账户中的金额；存款和,共同构成了“纯货币”这是没错的,这是需要中国银行体系每时每刻都对账得出的数据,所以“纯货币”的准确性应当很高――但现实中M2反映纯“纯货币”的准确性时存在四大问题：一是问题；二是约4万亿元银行股本是否计入了“存款”、计入了M2的问题；三是如何看待国有外汇问题；四是所有“纯货币”的历史数据能否得到实证检验的真实性问题――解决好这四个问题,就能做到“纯货币”部分的绝对准确性.当然,忽略这四个问题,最多只是丧失了“纯货币”资产中大约3%的准确性.
《中国民商》：有可能计算不够准确的3%“纯货币”,失准之处在哪里?
赵宏瑞：这3%“纯货币”的“失准”问题在哪里呢?第一,中国货币体系中的占比不大,为5%-6%,美元为7%、欧元为9%,中国的问题和流通中的漏损问题是可以忽略不计的；第二,我国还有约4万亿元的银行股本历史注资（4万亿元是目前累计增值后的大致数据）,是没有计入“存款账户”、没有计入中国M2的,它是直接地计入了各大商业银行自己的资本金科目、而从未计入过存款科目,这在中国当前大约130万亿元的货币总量中,就是占了3%的失准之处；第三,中国的国有外汇约4万亿美元也没有计入M2；它是非人民币的政府资产,如果计入了“纯货币”,当然,它也会对等于权益中的国有外汇部分,所以它也不太影响国家资产负债表各大部分的比例关系,特别是人民币计价资产之间的比例关系；第四,在“纯货币”历史数据的连续实证方面,中国央行归集了1999年以来中国M2的数据,世界银行估算了1982年以来中国M2的数据,我的《中国货币总量论》实证了1950年以来中国包含了M2的“纯货币”数据.
我想强调的是：“纯货币”数据,是所有经济指标之中,唯一真实和唯一准确的宏观数据,其准确性要高于GDP、CPI、PPI这些数据,这是因为每家银行都在实时对账,也是因为存款和总量之中如果少了任何1元钱的话,相应的持币人或存款人都会立即发现、维权、追诉.因而,“最准确”的“纯货币”,是国家资产负债表研究的入手之处,这也与各时期的国家货币政策高度相关.
中国当前的“负债端”
《中国民商》：人们普遍关注政府能够承受多大程度的债务压力?特别是地方政府债务的厘清问题,这部分有多大的准确性?
赵宏瑞：国家资产负债表,定位在中国经济整体性的资产负债分析,包括全部的国有资产和非国有资产,包括全部的政府性负债和非政府性负债,即全部的负债当然要包含国债、地方债、企业债和一切贷款、应付账款等全景式的负债,这在国家资产负债表中,都体现为“负债端”.
俗话说,冤有头、债有主,债务一般是不会被忘记的；国际通行的企业资产负债表编制准则规定了“合法的负债”才能列入“负债端”.编制国家资产负债表时,中国当前的“负债端”可以分为两类,一是全部的银行贷款,二是银行贷款以外的全部应付账款（其中包含全部的银行间债务、非贷款类金融工具债务、或有负债、应交税金、未分配利润）.为什么要这么分类、以突出银行贷款所形成的负债呢?这是因为全世界的合法银行贷款,都要受到《巴塞尔规则》的约束,银行贷款的本质,都要求贷给实体经济而不能贷给虚拟经济,这看一看《贷款通则》就会明白.进行如此划分,便是为了突出研究我国的实体经济和地方政府的债务形势.
“负债端”的“大头”,是银行贷款.中国现在的信贷质量已经持续了多年达到全世界大型经济体中的最好水平.世界的平均不良贷款率是2%-3%,中国2013年底是0.94%,目前2014年上半年稍微差一点,1.04%,但也是全球第一名.
“负债端”的“小头”,可能有点水分和风险,是指在银行间债务、衍生工具债务、或有负债、应交税金、未分配利润五个方面的风险和水分.其中,在银行间债务和衍生工具债务方面,美国的次贷和次债危机,就是没有事先觉察的风险；中国金融体系在这两个方面的监管,比美国要好、要严.其中,在或有负债方面,主要是指应付天灾人祸的或有支出,各国一般应按照平均的风险度来考察.其中,在应交税金与未分配利润两个方面,有可能有部分企业为上市或其他目的而虚构利润,在此情况下,在应交税金和未分配利润两个科目的数据中,理论上有可能增添了一小部分的水分.