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浙江慈溪农村合作银行创新内部审计方式,建立了计算机审计分析模型,开发应用计算机辅助审计系统,建立了审计数据库,完善了审计数据分析功能,借助审计系统数据分析模型对经营管理活动过程进行审计.此创新举措提高了审计效果和效率,降低了审计成本,更好地发挥了内部审计在银行风险管理和经营管理中的作用.
建立审计分析模型
农村合作金融机构是独立的小法人机构,大部分机构没有独立的计算机辅助审计系统.慈溪农合行内部审计部门根据审计方案确定的目标,利用SQL SERVER数据库,建立了审计分析模型,通过设定条件、创建过程、数据比对等,综合分析查找审计线索,查明审计存在的问题,针对性地实施现场审计.
数据采集.审计数据主要有省级核心系统源表数据和辅助管理系统源表数据,根据审计项目的不同,需要采集不同的表数据（核心系统数据由省农信联社清算中心或办事处提供,行社级的财务管理系统的数据由办事处清算中心提供）,其中省农信联社提供的核心系统数据,只需要导入SQL SERVER或DBII数据库即可；其他辅助管理系统由于记录数据相对较少,一般可使用ACCESS或EXCEL进行分析,以方便审计人员进行计算、采集和筛选.
数据库环境搭建.一是表结构设计：由于省级核心系统表较多,为了直观、易记,表名一般采用中文名；为了方便整个数据导入导出,数据库里的表结构采用核心系统原表中字段的数据类型,长度基本不变,各个字段列名采用中文名.二是创建过程及自定义函数：在开展审计项目时,简单的可通过SQL语句直接进行筛选,复杂的可采用过程方法,将审计疑点一条加入目标表中.另外,为便于操作,可根据开展审计项目的情况,创建一些自定义函数,以便筛选分析.
开发计算机审计系统
审计分析模型建立后,应对数据进行充分挖掘.慈溪农合行充分利用审计案例,利用核心业务系统数据的属性,深入挖掘审计案例的相关内容,并且通过技术分析,使同类问题成为固化模式,方便数据提取.另外,在挖掘核心业务数据的同时,充分考虑核心业务系统与其他辅助管理系统之间数据属性的勾稽关系,在实现模型的过程中,采用分析性复核或比较法可以很方便地提取出数据.
及时编写详细的业务需求.在开发计算机辅助审计系统之前,由审计部门针对当前审计业务的规章制度、操作流程进行重新梳理,并借鉴其他部门和专家的意见和思路,编写详细完善的业务需求说明书,以便于科技部门进行开发.一个好的业务需求说明书除了需求详尽、内容完整、描述清晰、定义准确外,更重要的是要对将来有一定的预见性.因此,在编写业务需求书时,审计部门要充分考虑目前计算机技术可实现的功能,结合本单位自身的实际需要,放眼未来,大胆构建新思路、好方法.
重视系统测试工作.与科技部门进行系统开发时,审计部门要十分重视测试工作,在组织业务人员对系统进行系统测试之前,要知道系统的整个业务流程.同时在测试的过程中,业务人员也要详细设计制定测试数据,既要按正常场景进行测试,还要对异常场景和特殊数据进行测试.没有经过全方位测试的系统,在实际实施后可能会引起严重后果.
规范计算机辅助审计操作
规范提取数据.为了保证数据的准确性和全面性,除规定前台数据录入的过程需对相关数据进行完善外,在实施计算机辅助审计时,应提取其他（如账户管理系统、信贷管理系统以及同城电子票据交换系统中的）数据,来验证数据的完整性.同时,将影像缩微技术引入计算机辅助审计系统,对相关审批资料与会计资料进行扫描、集中存储和按权限调阅查看,实现借款合同、会计凭证等电子档案的远程调阅,有效拓展非现场审计内容,实现非现场审计由后台到前台的转变.
计算机辅助审计人员要参与审计实施方案的设计.在审计项目确定后,计算机辅助审计人员要提前介入,根据审计重点、方向及开展条件,确定计算机辅助审计的重点内容,保证人力、物力、时间到位；计算机搜索之后,提前召集参审人员分析计算机辅助审计提取的线索,根据审计方案要求,对采集的线索进行具体分析,确定审计重点并整理计算机辅助审计线索,据此完善实施方案.
防范计算机辅助审计风险.在享受计算机技术给内部审计带来成效的同时,要充分认识计算机技术所带来的风险,只有做好计算机辅助审计风险的防范,才能更好地体现计算机辅助审计在内部审计中的成效.具体措施包括提高风险意识和加强保密措施等,尤其要谨慎推广数据模型.在全行推广运用一个审计数据模式,需要进行反复测试,多次调整检索条件,并经现场核实验证.否则,可能会因审计方法编制不当遗失大量的有用线索或产生大量的无效记录,审计人员若照此线索开展审计就会产生新的风险.