这篇金融资产论文范文属于银行管理免费优秀学术论文范文,关于金融资产类电大毕业论文,与图解交易性金融资产的核算相关金融法学论文题目。适合金融资产及参考文献及会计师方面的的大学硕士和本科毕业论文以及金融资产相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要:交易性金融资产这一常见的短期投资行为,是企业以赚取差价为目的,为了近期内出售而持有的从二级市场中购入的股票、债券、基金等金融资产.需要先进行确定金额的投资,才能获得不确定金额的投资收益.企业在编制财务报表日,应根据该资产的公允价值变动情况,真实地反映企业的财务数据.
关 键 词 :交易性金融资;核算;图解
中图分类号:F830 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2013)20-0177-02
持有交易性融资产的目的是为了近期交易赚取差价,所以在交易中会涉及到公允价值的问题.公允价值与投资收益是紧密联系在一起的,当该资产能带来可观的预期投资收益时,公允价值高;当该资产不能带来可观的预期投资收益时,公允价值低.而金融资产买卖的价格是受系统风险、非系统风险等多因素影响的.投资者都希望能在预期中获得投资收益,而市场中的金融资产价格是投资者无法控制的.投资风险与收益是对等的关系.理解了投资的原理,就不难掌握交易性金融资产的核算了.
一、 交易性金融资产的核算涉及会计科目分析
资产类会计科目有“交易性金融资产(成本)”、“交易性金融资产(公允价值变动)”、“其他货币资金(存出投资款)”、“银行存款”、“应收股利”或“应收利息”.损益类会计科目有“允价值变动损益”、“投资收益”.
二、交易性金融资产取得、持有、处置会计核算要点分析
1.取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益.
2007年3月6日,甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入丙公司持有的乙公司发行的股票100万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股为5.2元,含已宣告但尚未发放的股利为0.2元(乙公司2007年3月1日宣告于2007年4月15日发放股利),另支付交易费用5万元,全部价款已支付.
2.企业持有交易性金融资产期间,对于被投资单位宣告发放的股利和在资产负债表日分期付息,到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入,应确认为投资收益.
2007年2月25日X公司以赚取差价为目的从二级市场购入Z公司持有的Y公司发行的股票200万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股为4元,另支付交易费用7万元,全部价款已支付.乙公司按持股比例2007年3月5日宣告于2007年4月1日发放股利35万元.
3.资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益”;如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录.
4.出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,,借记“银行存款”,贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”;同时,按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失,借记或贷记“公允价值变动损益”,贷记或借记“投资收益”.
2007年5月16日,甲公司将所持有的乙公司股票全部处置,每股5.8元,交易费用为8万元.
5.交易性金融资产会计科目期末有借方余额,反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值.
从T型账户中不难看出,甲公司在投资乙公司股票中,获得了67万元的投资收益.
交易性金融资产的核算在理解证券投资相关知识的基础上,是不难掌握其核算原理的.会计知识的学习要结合T型账户来分析,对经济业务交易的来龙去脉清晰,便于理解和掌握.希望通过对这一业务的图解分析,能帮助财会人员解答困惑,提高操作能力.