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【摘 要】商业银行作为金融业的主干,它的发展直接影响着金融业.文章通过对我国商业银行存在的问题进行分析,从而提出完善商业银行内部控制的合理化建议.
【关 键 词】内部控制；商业银行；问题建议
一、商山银行内部控制存在的主要问题
(一)法人治理结构不合理
近年来,我国的商业银行在完善系统内部控制,强化银行风险管理等方面取得了很大进步.然而我国银行业仍然有很多问题,过多的管理层次,各层次的权利被严重削弱.政策指令在多级决策的组织结构中下达速度较慢、政策落实质量低、信息不对称的上下级使得内控机制变形和失灵.
(二)内部审计缺乏独立性
由于银行的治理结构不完善使得银行内部审计部门人事安排、经费开支以及日常工作在一定程度上受制于行长,使得内部审计部门的独立性和权威性得不到保障,从而使其检查职能在一定程度上已失效.
(三)内部控制制度执行力较弱
我国商业银行在从计划经济向市场经济转轨过程中,商业银行文化建设滞后,缺乏内部控制文化氛围,这是导致内部控制执行力在基层执行难的主要原因.首先,由于商业银行盲目追求业务规模的扩展或者片面追求自身经济利益,将内部控制中的合法的规定抛于脑后,以身试法,不惜从事形形色色的违法违规经营活动,对金融秩序的稳定和安全造成了影响.其次,商业银行管理层人员有着浓厚的“人情味”和偏重“熟人社会”,在开展工作、发展客户中存在着先讲情、再讲理、最后才是法,没有把内部控制的程序运用到实际工作中去,最后导致经济损失的案件发生.最后商业银行在进行交易时,一些法律文件仅通过经办人员与交易对方签署,而不是通过第三方公正的法律部门进行公证签署.这使得在发生经济纠纷时无法运用法律手段来保护商业银行的合法权益.
二、对我国商业银行内部控制的建议
完善内部控制制度商业银行内部控制应该做到适当的职责分离.在业务程序中,不论是贷款业务、存款业务、中间结算业务等,必须科学合理设计其业务制度.商业银行在解决风险辨别、评估方法和手段落后等问题上,首先银行必须为每一次经营活动指定相应的政策及实施程序,为每一项业务活动建立详细完善的业务管理制度.针对业务流程中的“核心风险点”制定内部控制制度,推行以流程控制为主要手段的控制方式,从方法上提高内部控制的效率.其次要建立责任划分明确、相互制约的授权体系,加强授权管理的有效性、科学性,在责任制的基础上以确保现有的控制政策及程序顺利实施.最后一方面要通过授权、授信来明确各部门、各分支机构的职责权限；另一方面要推行内部工作的目标管理制定并完善岗位责任制度、业务操作规程、工作标准,依据岗位给工作人员赋予相应的职权,并对重要岗位和重要业务实行定期或不定期轮换或强制休假制度.
加强公司法人治理结构建设从国外发达国家的经验来看,银行的内部控制机制是在完善的法人治理结构基础上建立起来的.银行应该建立一个规范的法人治理结构,使企业的所有权与经营权分离,从组织结构上保证内部控制的有效性.商业银行应该设立合理科学的组织结构.银行的组织结构涉及到管理层次,部门设置和职权的划分,界定了银行各层次、各部门的职责和任务.在管理层次上,要精简管理层次以及权力的分散,明确每一项工作岗位所需要的知识和技能,并且使每一个层次、每一个部门的管理人员都充分理解其内部控制的责任并具备与其职位相称的经验及知识水平.从人员素质和组织结构上解决政策指令下达速度慢、政策落实质量低、上下级之间存在信息不对称使得内控机制失灵的问题,加强对信贷的统一管理.商业银行在不断完善法人治理结构和内部组织结构的同时,要切实加强内部监管队伍建设.设立独立、监管权威的内部审计部门,直接对上级行长负责；内部审计部门由上级行垂直领导,分级管理.
努力提高内部审计的效率首先,商业银行内部审计应适应新时代的发展需要,逐步以合规审计向风险导向审计转变.银行内部审计的风险管理职能是维护内部控制系统的重要环节,为此,商业银行要树立风险导向审计理念,增强内部审计的风险控制评估职能,在全面把握被审计主体风险状况的基础上确定审计重点和频率,集中力量对高风险领域进行控制和管理,促进银行提高管理水平.其次,要加强银行审计的电子化,用非现场稽核的手段进行审计尤为必要.利用非现场审计系统来监测、评价各分支机构的风险状况,进行风险预警,提出控制风险的对策,保证银行业务规范稳健的发展.然后,要大力借助外部审计手段.当内部审计资源缺乏时,如某些内部审计项目需要更先进的审计技术时,内部审计人员可借助外部专业审计力量,不仅能够有效地完成审计项目,而且有助于提高内审人员的业务技能水平.
三、结论
商业银行特殊的经营范围,特殊的经营方式,决定了商业银行经营活动“高负债”、“高风险”的基本特征,也就使得风险是银行业永恒的话题.商业银行在现代企业制度的改革过程中,在业绩要求的条件下商业银行金融创新相当活跃.这些变化在一定程度上促进了现代银行的发展,但同时银行风险也表现出形式多样化的特点.在目前金融市场日新月异的时代,如何不断推进和完善商业内部控制建设防范商业银行经营风险,提高商业银行经营效益,仍然需要更深次的探索,更是今后一个时期面临的一项艰巨的任务,我国商业银行也迫切需要转变思想观念,提高内部控制的专业水平,以适应现代商业银行制度的要求,尽快与先进的国际银行业的内部控制模式接轨.