本站原创本文是一篇应收账款论文范文,关于应收账款类硕士论文开题报告,关于企业应收账款相关学年毕业论文范文。适合应收账款及信用及企业方面的的大学硕士和本科毕业论文以及应收账款相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
应收账款是企业因向购货方、接受劳务的单位或个人销售产品、材料、提供劳务等业务而形成的债权,包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费.形成应收账款的直接原因是赊销.应收账款的回收直接影响到企业资金周转速度和流动性,甚至影响到企业生存和发展.
一、应收账款的功能与影响
在当今市场竞争激烈的环境下,赊销可以有效地增加销售并减少存货.应收账款对企业的影响主要来自两个方面：一是直接影响企业的流量,引发财务危机；二是应收账款的坏账损失影响企业的利润.
二、应收账款的成本
企业会因持有应收账款而付出一定的代价,一般发生以下几种成本费用：
1、机会成本.它是指企业由于投放占用于应收账款而放弃的投资于其他方面的收益.如投资于有价证券便会有利息收入.这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、资金成本率有关.其计算公式为：
应收账款机会成本等于应收账款占用资金×资金成本率
资金成本率一般可按有价证券利息率计算,应收账款占用资金按下列步骤计算：
（1）应收账款平均余额等于平均每日赊销额×平均收账天数
（2）应收账款占用资金等于应收账款平均余额×变动成本率
例如：某企业预测的年度赊销额为360,000元,应收账款平均收账天数为90天,变动成本率为50%,资金成本率为20%,则应收账款机会成本计算如下：
应收账款平均余额等于360000÷360×90等于90000（元）
应收账款占用资金等于90000×50%等于45000（元）
应收账款机会成本等于45000×20%等于9000（元）
这表明企业用45,000元的资金可维持360,000元的赊销业务.
2、坏账成本.它是指企业因应收账款无法收回而造成的损失.一般企业坏账损失与企业的应收账款余额成正比.
坏账成本等于赊销额×预计坏账损失率
3、管理成本.它是指企业因对应收账款进行管理而支出的费用.主要包括对顾客的信用状况进行调查所需的费用、收集各种信用的费用、应收账款账簿的记录费用、收账费用以及其他费用.
4、资金成本.它是指企业筹集和使用资金所付出的代价.应收账款的资金成本主要体现为应收账款拖欠而造成的利息成本以及因应收账款长期被客户占用,企业不得不增加借款而增加的利息支出.
三、信用政策
信用政策即应收账款的管理政策,是指企业在采用信用销售方式时,对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范,主要包括：信用标准、信用条件和收账政策.
1、信用标准.信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件.信用标准较严,可使企业遭受坏账损失的可能减小,但会不利于扩大销售.反之,如果信用标准较宽,虽然有利于刺激销售增长,但有可能使坏账损失增加.因此,企业要在信用边际成本和增加销售额的边际利润之间找到平衡点,确定合理的信用标准.企业在制定信用标准时,应考虑三个基本因素：
（1）竞争对手情况.
（2）企业承担违约风险的能力.
（3）客户资信程度.评判客户资信程度通常可以通过“5C”系统来进行.“5C”是指评估客户信用品质的五个方面,即：①品质.指客户愿意履行其付款义务的可能性,主要通过了解客户以往付款记录来评价,这在信用评估中是最重要的因素；②偿还能力.主要取决于资产特别是流动资产的状况；③资本.指一个企业的财务状况和财务实力,是客户偿还债务的最终保证；④抵押品.指顾客可用作抵押的资产,这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要；⑤经济状况.指不利经济情况对客户偿债能力的影响.
对信用标准进行分析,主要通过以下三个步骤来完成：①设定信用等级的评价标准；②利用既有或潜在客户的财务报表数据,计算各自的指标值,并与上述标准比较；③进行风险排队,并确定各有关客户的信用等级.
2、信用条件.信用条件是企业评价客户等级,决定给予或拒绝客户信用的依据.信用条件包括：信用期限、折扣期限和折扣率等.基本表现方式为：
（1）信用期限.是指企业要求顾客付款的最长期限.信用期的确定需要分析改变现行信用期对收入和成本的影响.延长信用期会使销售额增加,但也相应增加企业与应收账款相关的机会成本、管理成本,并可能加大坏账风险.如果提供信用条件的成本小于加速收款带来的收益,提供折扣就是合理的；反之,就是不合理的.
（2）折扣政策.是指企业对顾客在商品价格上所做的扣减.向顾客提供这种价格上的优惠,主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款,缩短企业的平均收款期.折扣也带来企业成本的增加,当企业给予顾客某种折扣时,应当考虑加速收款的机会效益能否补偿折扣成本.
3、收账政策.是指客户违反信用条件,拖欠甚至拒绝付款时企业所采取的收账策略与措施.追逃欠款要付出一定代价,这就是收账成本.通常来说,随着收账成本的增加将使坏账和应收账款机会成本损失降低.但当收账成本达到一定限度时,其对进一步减少坏账损失的作用就会降低.合理的收账政策应是收账成本小于坏账和应收账款机会成本损失降低额.
应收账款日常管理（1）应收账款追踪分析.应收账款一旦为客户所欠,赊销企业就必须考虑如何按期足额收回的问题.要达到这一目的,赊销企业就有必要在收账之前对该项应收账款运行过程进行追踪分析.客户能否在信用期内还款取决于两个因素：①客户信用品质；②客户持有量和调剂程度.
（2）应收账款的账龄分析.一般而言,账款的逾期时间越短,收回的可能性越大,亦即发生坏账损失的程度相对越小；反之,收账的难度及发生坏账损失的可能性也就越大.因此,对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户,企业应采取不同的收账方法,制定出经济可行的不同收账政策、收账方案.
（3）应收账款收现保证率分析.应收账款收现保证率表示有效收现账款占全部应收账款百分比,是二者应当保持的最低比例.
该企业当期必须收回应收账款的50%,才能最低限度地保证当期必要的支出,否则企业便有可能出现支付危机.为此,企业应定期计算应收账款实际收现率,看其是否达到了既定的控制标准,如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率,应查明原因,采取相应措施,确保企业有足够的满足同期必需的支付要求.