加强公司内部审计的

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【摘 要】随着经济全球化趋势加快和公司改革的不断深入,公司内部审计在加强公司风险控制、提高公司治理水平方面起着越来越重要的作用.然而,目前我国公司内部审计存在的问题制约了公司的健康发展.为此本文从内部审计在公司治理中的作用入手,总结我国公司内部审计发展现状及存在的问题,提出了针对提高公司内部审计质量与管理水平的若干建议.

【关 键 词】内部审计；公司；作用；问题；措施

1.引言

随着国内、国际市场环境的不断发展变化,公司作为我国市场经济的主体面临者许多变幻莫测的市场风险.为了保证公司资金安全、保证资产高效运作.更好的适应经济发展对公司提出的要求,迫切需要有一套有效监控体系.内部审计作为公司自我约束机制的重要组成部分,是公司治理不可或缺的重要环节,是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段.也是现代企业制度不可或缺的组成部分.在现代市场经济的环境下,公司内部审计职能应由传统的财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计为主,逐步向控制导向审计、风险管理审计扩大和发展,内部审计在公司治理、风险管理和控制中的作用越来越明显,内部审计的地位和作用不断增强,研究公司内部审计存在的问题进而提出若干解决方法,对于公司内部审计更好的适应经济发展具有重要的理论和实践意义.

2.内部审计在公司治理中的作用

内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于增加价值和改进组织的经营.它通过系统化、规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果,帮助组织实现其目标.内部审计在公司内部管理及公司治理中的作用具体表现在以下几个方面：

（1）监督和防护作用

公司开展财务审计可以发挥内部审计的监督和防护作用,为提高经济效益提供法律保障.财务审计属于传统的审计业务,是指对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性进行监督和评价,是其他审计业务的基础.社会主义市场经济是法治经济,公司的一切经营活动必须受法律和行政法规的约束,为了保证合法经营,公司必须开展财务审计.通过财务审计,可以查处违纪违规问题.完善财务会计核算,规范财务会计活动,保证会计信息真实合法；可以增

强领导和职工的法制观念,抑制违反国家法律、行政法规的行为发生；可以严肃财经纪律,建立良好的生产经营秩序,促进合法经营.

（2）咨询和建设性作用

公司开展经济效益审计可以发挥内部审计的咨询和建设性作用.改善风险管理,不断增强公司竞争力.经营审计以财务审计为基础,是指对被审计单位的业务经营及其有关活动的经济性、效率性和效果性进行监督和评价,并针对审计过程中发现的问题进行分析,提出纠正措施和建议,以便改善管理,提高经营效率和效果,实现组织经营目标.公司内部开展经济效益审计,通过对战略、决策和业务执行的各个环节进行监督和控制.可以发挥优化决策,防范风险,提高效益的作用；可以避免因决策失误而给公司带来损失,促进公司最大限度地减少资源占用、增加产量、提高质量、降低成本、提高效益,实现公司的自我发展.

（3）服务和参谋作用

公司开展专项审计可以发挥内部审计的服务和参谋作用.从而完善内部控制管理制度,增强公司科学管理意识.专项审计是内部审计服务于本单位、为本单位提供增加价值的服务的有效方式,能够为本单位完善管理,更好地进行风险管理.从而促进单位提高经济效益和经营效果.近年来开展的内部控制评审,针对某项业务专门审计等都属于专项审计的范畴.经过实践证明,公司针对主要的成本费用项目、重点资金项目或者群众反映强烈的问题开展专项审计,可以提高内部控制制度的执行力度和专项资金的使用效益.

3.我国公司内部审计的现状及存在的问题

随着我国现代经济的飞速发展和现代企业制度的建立,内部审计在公司中的作用越来越大,但是,我国对审计制度的要求却未同时得到提高,致使审计的管理方式已经跟不上新时期公司内部审计工作的步伐.存在一些问题已经无法满足现行经济发展的要求.具体表现在以下几个方面：

（1）内部审计的独立性与客观性欠缺

独立性是内部审计的灵魂,没有独立性,内部审计就不能取得所期望的成果.《内部审计实务标准》就明确要求：内部审计师必须对他审核的活动保持独立性,这种独立性能使自由客观地工作.但是我国公司内部审计大多由总会计师或主管财务工作的负责人领导.由于该公司是集团公司的二级法人.集团公司虽然设有审计委员会.但其基本上是满足海外上市公司法人治理结构要求而设立的一个机构.没有开展实质性的工作.且和公司的内部审计机构联系不够,内部审计部门无法通过与审计委员会的沟通来实现其独立性不利于对企业高层决策及其经济行为进行监督,而且由于在公司内部多种内部利益关联性使得审计客观性受到影响.当审计人员面对企业以及与之相关的切身利益时.何去何从确实是一个两难的抉择.

（2）内部审计面狭窄

目前我国对内部审计的定义是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织日标的实现.将我国内部审计定义和国际内部审计发展的现状对比,可以看出我国与国际内部审计在理论和实践上处于不同的发展阶段.西方国家的内部审计已完成从传统财务审计向经营审计的过渡,并开始向风险导向审计、战略审计转变.它们重视内部审计的咨询与服务功能,内部审计的目标也从服务于管理当局发展成为增加价值,改善组织经营,帮助组织实现其目标.而我国目前仍处于从传统财务审计向经营审计过渡的阶段所以,内部审计的职能仍局限于监督和评价的传统职能,审计的重点是经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性,审计目标是促进组织目标的实现.

（3）内部审计人员素质不高

公司运用风险导向审计方法.不仅要求审计人员掌握会计、审计知识.而且要求审计人员熟悉管理知识、精通金融业务、具备审计人员独特的敏锐性和判断力.从审计的业务要求来看.审计人员需要掌握多专业多工种的业务知识,同时应及时了解企业业务和技术的最新变化,否则审计的质量和效果都会受到影响.现阶段我国内部审计人员的知识结构单一,真正具备会计、审计专业知识和现代科技知识的复合型人才较少,对现代审计技术手段掌握不够.缺乏开展当代内部审计工作所要求的公司治理、风险管理、内部控制以及自我评估、信息技术、管理沟通等所要求的胜任指力.

4.提高公司内部审计质量与管理水平的对策与措施

（1）加强内部审计主体的独立性

内部审计主体应具有必要的权力,以此来确保其职能的充分发挥.内部审计的独立性是内部审计发挥效用的必备条件,其独立性包括内部审计机构的独立性与内部审计人员工作的独立性.公司应单独设立内部审计部门,从资源配置上体现内部审计的独立性,建立审计质量的组织保证,确保内部审计部门的地位和作用,为内部审计工作搭建好工作平台.

公司如果能改变内部审计部门的行政管辖,建立一个在董事会或监事会领导下的审计机构或部门,在公司治理结构中居于较高地位,不受其他部门干涉,自主决定审计项目,审核批准内部审计报告,向董事会或监事会负责并报告工作,将有利于提高内部审计的独立性和客观性.

（2）提高内部审计人员的综合素质

审计人才是审计事业的第一资源.针对我国目前内部审计资源缺乏,质量不高的现象,应主要从以下几方面进行改进和提高：首先从事内部审计的工作人员,须具备良好的思想品德,坚持原则,有正义感；通晓会计原理及其操作技能；熟悉内部审计准则,程序和技术；掌握本公司的有关业务知识,熟悉或完全掌握公司所有制度；熟悉现代公司经营管理理念；对公司内部控制及所属专业有较深的理解；内部审计人员应进行后续教育,主要内容包含：专业知识、技能、各项法律、法规.政策的最新情况,从而具备与其从事审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德.其次,内部审计人员在加强业务学习的同时更应注重强化沟通能力,提高被审计单位对内部审计的认知程度,取得被审计单位的理解和支持,推动审计结果的实施.

此外,随着内部审计职能的发展,单凭原内部审计人员已不能适应现代内部审计工作的需要,因此,必须尽快充实工程技术、公司管理、法律、金融等方面的专业技术人员.

（3）加强效益审计

内审部门在公司业务创新和风险防范工作中要责无旁贷挑起重担,内审部门要通过准确定位提高内部审计服务水平.内部审计的定位应该是“管理+效益”.随着现代公司制度的建立,公司则完全作为经营者.内部审计不再局限于查错防弊和保护资产,而是针对经营管理领域中存在的控制缺陷,提出富有建设性的、符合成本效益要求的改进措施和方案,以帮助各级管理人员更有效地履行职责.内部审计监督应从本单位的实际出发,把审计的重点放在内控制度和经济效益上,有利于对公司的经营管理和经济效益做出评价,提出有建设性的建议,为公司取得最佳经济效益出谋划策.

（4）建立责任与激励机制

要使内部审计人员充分发挥作用,必须有明确的责任机制与激励机制.责任机制重在对内部审计人员履职情况进行考核,明确建立内部审计人员责任制,进一步明确内部审计人员的工作程序,对于不勤勉或履职不积极的内部审计人员规定相应的惩罚措施.